Как расчитать период задолжнлсти если юр лицо банкрот

Содержание

Как безопасно списать долги обанкротившегося из-за кризиса контрагента

Дебиторскую задолженность контрагента-банкрота перед вашей компанией можно признать безнадежной и списать на расходы. Однако будьте предельно внимательны, чтобы без проблем избавиться от этого балласта. Сложности есть во всех трех ключевых моментах учета таких расходов: в условиях признания долга нереальным к взысканию, периоде его списания на затраты и составе документов, подтверждающих обоснованность расхода.

ГЛАВНЫЕ КРИТЕРИИ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ДОЛГА БЕЗНАДЕЖНЫМ

Если процедура банкротства привела к ликвидации организации, являющейся вашим должником, то, конечно же, возникает основание для того, чтобы признать задолженность безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ). Тогда при расчете налога на прибыль сумму нереальных к взысканию долгов вы приравняете к внереализационным расходам, которые уменьшают налоговую базу (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Однако будьте бдительны. Процедура банкротства сама по себе еще не является основанием для того, чтобы долг такой компании был признан безнадежным. По мнению Минфина России, решающими в данной ситуации являются положительные ответы на два вопроса. Первый: признан ли должник банкротом? Второй: исключена ли компания-банкрот из Единого госреестра юридических лиц?

« Поскольку в отношении организации-должника открыта процедура конкурсного производства, то в этом случае списание задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, производится после признания судом организации банкротом и исключения ее из списков ЕГРЮЛ» (письмо Минфина России от 11.04.08 № 03-03-06/1/276).

Если эти условия соблюдены, то компания-кредитор может включить в расходы сумму безнадежных долгов в полном размере. В том числе и налог на добавленную стоимость. Против такого подхода не возражают и специалисты финансового ведомства.

« Налогоплательщик вправе списать на затраты сумму безнадежной дебиторской задолженности полностью, включая налог на добавленную стоимость» (письмо Минфина России от 21.10.08 № 03-03-06/1/596).

А как быть, если задолженность погашается частично, — в каком периоде она подлежит признанию? По мнению Минфина России, здесь нет никаких исключений, так что разница между общей суммой долга и ее погашенной частью списывается в общем порядке.

« Разница между суммой денежных средств, полученной организацией в связи с ликвидацией кредитной организации, и суммой денежных средств, находившейся на расчетном счете в такой кредитной организации, по нашему мнению, признается безнадежным долгом, учитываемым в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. вышеуказанный безнадежный долг может быть учтен в расходах для целей налогообложения прибыли организаций после внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц о завершении ликвидации кредитной организации и прекращении ее существования » (письмо Минфина России от 04.09.08 № 03-03- 06/1/505).

ОСОБОЕ УСЛОВИЕ: РЕЕСТР ТРЕБОВАНИЙ КРЕДИТОРОВ

При процедуре банкротства соблюдается специфический порядок учета и удовлетворения требований кредиторов. Долги должны быть включены в реестр требований кредиторов в процессе конкурсного производства (ст. 16 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Поэтому на практике налоговики часто возражают против списания безнадежных долгов, если они не включены в реестр. Однако Налоговый кодекс не содержит такого условия для признания долга безнадежным.

Иногда имеет смысл спорить с налоговиками и доказывать свое право на списание задолженности в судебном порядке вместо того, чтобы выполнить их требование. Речь идет о случаях, когда по задолженности компании-банкрота срок исковой давности истекает до завершения процедуры конкурсного производства (учитывая сроки рассмотрения дел о банкротстве, вполне возможно, что срок давности истечет раньше).

Дело в том, что истечение срока давности является самостоятельным основанием признания долга нереальным к взысканию (п. 2 ст. 266 НК РФ). Кроме того, для отнесения задолженности к расходам как безнадежной достаточно наступления любого из обстоятельств, перечисленных пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Это подтверждает и Минфин России.

« В случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной (истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника) задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной» (письмо Минфина России от 28.03.08 № 03- 03-06/4/18).

Но такое правило действует, только если речь идет о банкротящейся компании, в отношении которой ведется конкурсное производство, при этом требование о погашении задолженности не включено в реестр.

Дело в том, что расчеты с кредиторами, требования которых включены в реестр, ведутся исключительно в рамках конкурсного производства.

Это позволяет специалистам Минфина России сделать вывод о том, что на требования, включенные в реестр кредиторов организации-банкрота, не распространяется срок исковой давности. Следовательно, и списывать долги до завершения конкурсного производства по этому основанию нельзя (письма Минфина России от 11.04.08 № 03-03-06/1/276, от 21.04.06 № 03-03-04/1/380).

Что касается судебной практики по этому вопросу, то она противоречива. В ряде случаев суды поддержали компании и предоставили им право списывать долги по требованиям, которые были включены в реестр организации-банкрота, но по ним истек срок исковой давности до завершения конкурсного производства.

Но есть и примеры обратных решений, где суды встали на сторону налоговиков.

Таким образом, в отношениях с компаниями-банкротами следует заранее просчитать, имеет ли смысл включить требование в реестр. Нужно спрогнозировать, какое событие может наступить быстрее: долг будет погашен в ходе конкурсного производства или долг будет признан безнадежным в связи с тем, что по нему истекает срок исковой давности.

ВЫБИРАЕМ ПЕРИОД ДЛЯ СПИСАНИЯ

В каком отчетном (налоговом) периоде после ликвидации компании-банкрота нужно учесть в составе внереализационных расходов сумму непогашенного долга? Налоговый кодекс не устанавливает срок, в течение которого организация обязана списать безнадежную дебиторскую задолженность. Можно предположить два варианта:
— когда банкрот исключен из Единого реестра юридических лиц;
— когда оформлены соответствующие документы (акт инвентаризации, приказ руководителя и т. д.).

Налоговики на этот счет имеют собственное мнение.

« Для целей налогообложения прибыли указанная задолженность учитывается в периоде, когда закончена ликвидация организации-должника и получена выписка из ЕГРЮЛ » (письмо УФНС России по г. Москве от 08.04.08 № 20-12/034110).

Арбитражная практика изобилует тяжбами, в которых организации отстаивают свое право отнести безнадежную дебиторскую задолженность к внереализационным расходам по налогу на прибыль в более позднем налоговом периоде. К счастью, в большинстве таких споров побеждают компании. По мнению судей, после ликвидации должника его задолженность подлежит списанию на основании приказа руководителя организации-кредитора в том периоде, в котором она включена в акт инвентаризации. Интересно, что такой вывод судьи аргументируют нормами бухгалтерского учета.

« порядок списания дебиторской задолженности установлен п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998, предусматривающим, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие нереальные для взыскания долги списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

при отсутствии результатов инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя о списании дебиторской задолженности у налогоплательщика отсутствуют правовые основания для ее включения в состав внереализационных расходов.

При этом срок, в течение которого налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность, в налоговом законодательстве не предусмотрен.

Таким образом, основания, обязывающие организацию списывать такую задолженность исключительно в периоде, когда обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (в том числе ликвидации должника), нормативными актами не установлены » (постановление ФАС Центрального округа от 25.08.08 № А68- АП-47/12-06-2810/06-114/12).

КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОД

Прежде чем списать на расходы суммы безнадежной задолженности, компании придется запастись целым пакетом подтверждающих документов, чтобы у проверяющих впоследствии не возникло претензий. Дело в том, что инспекторы в этом вопросе категоричны.

« Cумма и дата образования безнадежного долга подтверждаются:
— договором, в котором указаны даты сроков платежей;
— товарной накладной;
— актом приема-передачи товаров;
— актом выверки задолженности с организацией-дебитором;
— актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующим, что на момент списания указанная задолженность не погашена;
— приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов » (письмо УФНС России по г. Москве от 08.04.08 № 20- 12/034110).

Однако у компании всегда остается возможность отстоять в суде факт наличия безнадежной задолженности и правомерность ее списания и без наличия всех перечисленных документов. Так, например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 18.05.07 № Ф03-А16/07-2/ 987 суд указал, что ни Налоговый кодекс, ни Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности* не предусматривают, что результаты инвентаризации расчетов должны быть оформлены актами сверки задолженности. Поэтому для признания в налоговом учете безнадежного долга компания не обязана иметь в наличии такой документ.

ЕСЛИ БАНКРОТОМ ОКАЗАЛСЯ ВАШ БАНК

Минфин России подчеркивает, что только после завершения процедуры ликвидации банка, признанного судом банкротом, компания сможет признать безнадежным долгом суммы денежных средств на расчетном счете в этом банке (письмо от 17.01.06 № 03-03-04/1/26).

А налоговики считают, что кредитор должен предъявить ликвидированному банку исковые требования в судебном порядке. Иначе сумма дебиторской задолженности не признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли. Дескать, отсутствие иска означает, что компания не приняла достаточных мер по взысканию долга с банка и у нее нет достаточного документального подтверждения долга (письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.07 № 20-12/124748).

Следует отметить, что касательно банковских долгов суды часто занимают более жесткую позицию по отношению к компаниям-кредиторам. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 23.08.05 № Ф09-3582/05-С7 указал, что факт необращения к банкам-должникам за взысканием дебиторской задолженности во время проведения процедуры их банкротства свидетельствует об отсутствии у заявителя намерений истребовать долг. В связи с этим судьи признали действия налогоплательщика по отнесению суммы спорной дебиторской задолженности на расходы неправомерными. Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Центрального от 16.03.06 № А08-4755/ 05-9, Волго-Вятского от 25.01.05 № А43-6401/2004-16-415 округов.

Читайте также:  Как лучше отдать долю в квартире детям при разводе

Разбираемся с долгом банкрота

Как банкротство повлияет на налоговый учет подрядчика

К нам в редакцию обратилась читательница, предложив рассмотреть на страницах журнала интересную ситуацию, очевидно вызванную экономическим кризисом. Организация выполняла строительные работы для заказчика. Предварительно она получила аванс в размере 75% от общей стоимости работ по договору. Но когда все работы были выполнены, заказчик подписал акты приемки выполненных работ лишь на 50% от общей стоимости работ (по первым нескольким этапам). Остальные акты заказчик отказался подписывать, ссылаясь на отсутствие денег.

Организация подала иск в суд, выиграла его: суд признал весь объем работ выполненным и присудил заказчику перечислить подрядчику оставшиеся 25% стоимости работ по договору. Однако оказалось, что у заказчика открыта процедура банкротства и введено внешнее управление. Так что организация сомневается в том, что когда-либо получит подписанные акты, а главное — остаток долга.

Посмотрим, как эту ситуацию отразить в налоговом учете.

Особенности строительных актов на выполнение работ

Напомним, что составление акта по работам, выполненным по договору строительного подряда, имеет свои особенности. Заказчик должен приступить к приемке результата выполненных работ сразу же, как только получит сообщение от подрядчика о готовности к сдаче этих результато По результатам составляется акт, подписанный обеими сторонами. Если при приемке выявляются недостатки работ, они фиксируются в

Если же заказчик неправомерно уклоняется от подписания акта (не является на приемку либо просто отказывается подписывать акт), в самом акте об этом делается отметка и документ подписывается исполнителем работ — подрядчиком. И такой односторонний акт сдачи-приемки результата работ имеет юридическую силу: он может быть признан судом недействительным лишь в случае, когда отказ от подписания акта заказчиком был обоснова

Так, заказчик вправе отказаться от приемки результата работ, если обнаружит недостатки:

  • которых невозможно использовать результат работ по назначению;
  • которые не могут быть устранены ни подрядчиком, ни заказчико

В рассматриваемой ситуации отказ от подписания актов обоснованным не назовешь. Ведь отсутствие денег у заказчика не может быть объективной причиной для того, чтобы считать работы подрядчика невыполненными.

Следовательно, подрядчик имел полное право подписать односторонний акт. Тем не менее он этого не сделал. А раз подписанного акта нет, то нет и оснований для отражения реализации в налоговом учете. Следовательно, со стоимости работ, не принятых заказчиком, не нужно платить налог на прибыль и не нужно отражать НДС-реализацию, выставляя отгрузочный счет-фактуру.

Если бы выполняемые по договору подряда работы попадали в категорию работ с длительным технологическим циклом, то выручку от реализации пришлось бы отражать в «прибыльном» учете даже до подписания окончательного акта выполненных работ. Напомним, что работы для целей налогообложения прибыли признаются имеющими длительный технологический цикл, когда одновременно выполняются два услови

  • в договоре не выделены этапы выполнения рабо
  • работы выполняются как минимум в 2 календарных годах.

Получается, что, если бы односторонний акт был составлен подрядчиком, тогда на дату его составления пришлось бы отразить выручку в «прибыльном» налоговом учете и НДС-учете. А меж тем для получения денег все равно пришлось бы обращаться в суд. Как видим, то, что акт не был подписан, лишь отсрочило начисление налогов с выручки.

Отражаем итоги судебных тяжб

Итак, суд признал, что права подрядчика нарушены, все работы выполнены и должны быть оплачены заказчиком. Как только такое решение вступит в силу, в налоговом учете надо будет отразить выручку от реализации. В рассматриваемом случае — в размере 50% от общей стоимости работ по договору.

НДС. Как только работы второго этапа будут признаны выполненными, подрядчик должен будет выписать отгрузочный счет-фактуру.

Если заказчик просил построить, например, замок, а в итоге получил нечто непонятное, то он имеет полное право отказаться от приемки результата работ

Не будем забывать, что в нашей ситуации подрядчик изначально получил аванс в размере 75% от общей стоимости работ по договору и исчислил с него авансовый НДС. После подписания подрядчиком акта приема-передачи выполненных работ первого этапа (в размере 50% от стоимости работ) был выставлен счет-фактура по этим работам, начислен отгрузочный НДС, а часть авансового НДС в той же сумме принята к вычету. Остаток авансового НДС (25% от общей суммы налога со стоимости работ по договору) подлежит вычету после отражения оставшейся выручки и исчисления НДС с нее на дату вступления в силу решения суда. В итоге в бюджет придется уплатить НДС с разницы между налогом, исчисленным со стоимости работ второго этапа, и ранее исчисленным авансовым налогом. То есть в нашем случае — НДС с 25% от безналоговой стоимости работ по договору.

На вычет входного НДС по сырью, материалам, услугам производственного характера отражение выручки от реализации никак не влияет — он был заявлен к вычету в момент принятия приобретенных активов к учет

Налог на прибыль. Когда подрядчик отразит выручку от реализации работ второго этапа, появится возможность признать в «прибыльной» базе и часть прямых расходов, которые были непосредственно связаны с выполнением этих рабо То есть стоимость приобретенных и использованных сырья, материалов, сторонних услуг и иных прямых затрат, сформировавших налоговую себестоимость выполненных работ второго этапа, уменьшит выручку.

Учитываем банкротство должника

К сожалению, выигрыш в суде не гарантирует реальное получение денег за выполненные ими работы.

Вероятность летнего дождя достаточно высока, а получения денег от банкрота – наоборот: лишь 1,5% от общего числа банкротов смогли полностью погасить свои долги

Но надо предпринять все возможные шаги, чтобы получить хотя бы часть денег. Для этого компании-кредитору нужно как можно скорее предъявить свои требования должнику для включения суммы долга в реестр кредиторо Разумеется, это дело юристов или руководства, а не бухгалтера. Задача бухгалтера в таком случае — сообщить руководству сумму долга и отслеживать его погашение.

Если случится чудо и из конкурсной массы вернут всю сумму долга, это никак не скажется на налоговом учете.

Но банкрот на то и банкрот, что у него обычно нет денег для погашения всех образовавшихся долгов. Так что практически нет надежды на то, что вернут весь долг.

Посмотрим, как известие о банкротстве должника повлияет на налоговый и бухгалтерский учет.

«Прибыльный» учет задолженности банкрота

Списывать долг банкрота нет оснований. Задолженность нельзя признать безнадежной вплоть до тех пор, пока арбитражный суд не вынесет определение о завершении конкурсного производства, на основании которого в будет внесена запись о ликвидации должник

Внимание

Возможность создания резерва сомнительных долгов в налоговом учете лучше закрепить в учетной политике для целей налогообложения — тогда не будет споров с проверяющими по поводу обоснованности отчислений в

Обратите внимание, что если конкурсное производство еще не завершено, то, по мнению Минфина, срок исковой давности (стандартно — 3 года) нельзя учитывать при признании задолженности безнадежной с налоговой точки зрени Надо дожидаться ликвидации должника-банкрота.

Если следовать разъяснениям Минфина, получается, что внереализационным расходом такой долг станет только после того, как компания-кредитор получит выписку из о ликвидации заказчик

Ускорить фактическое признание в расходах долга заказчика-банкрота можно, создав в налоговом учете резерв по сомнительным долгам по такой задолженности — отчисления в него и будут учтены в расходах текущего периода. Для этого нужно, чтобы прошло не менее 45 дней со дня срока платежа, установленного договоро Напомним, что в резерв можно включить:

  • при просрочке от 45 до 90 дней — 50% долга;
  • при просрочке более 90 дней — всю сумму долга.

Если резерв сомнительных долгов создавался, то списание долга при ликвидации заказчика-должника будет уменьшать сумму созданного резерв

Бухгалтерский учет долга заказчика

В бухучете задолженность нужно списать с баланса в тот момент, когда появилась уверенность в том, что заказчик не погасит свой К примеру, если компания узнала, что имущества должника, которое составляет конкурсную массу, недостаточно даже для удовлетворения требований первых двух очереде Ведь это будет означать, что для погашения долгов следующих очередей не останется ни копейки. В том числе и для погашения долгов обычных контрагентов (в число которых входит и подрядчик).

Но не забудем и о том, что в бухучете подрядчик обязан создать резерв по сомнительным долгам, как только возникли сомнения в стопроцентной оплате долга в установленный договором

Так что, скорее всего, в бухучете будет следующая картина.

Содержание операцииДтКт
На дату признания задолженности сомнительной
Отчисление в резерв сомнительных долгов20 «Основное производство»63 «Резервы по сомнительным долгам»
На дату признания задолженности безнадежной
Списание признанного безнадежным долга заказчика63 «Резервы по сомнительным долгам»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Списанная задолженность в полной сумме учтена на забалансовом счете007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Если же резерв не создавался в бухучете (либо ошибочно, либо по той причине, что не было достаточно данных для признания долга заказчика сомнительным), проводки будут такие.

Содержание операцииДтКт
На дату признания задолженности безнадежной
Списание признанного безнадежным долга заказчика91 «Прочие доходы и расходы»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Списанная задолженность в полной сумме учтена на забалансовом счете007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Списанную дебиторку учитывайте за балансом до ликвидации банкрота.

Банкротство должника никак не повлияет на обязательства подрядчика по НДС. Ведь начисленный налог с выручки, которая не была оплачена заказчиком, будет учтен в расходах в составе безнадежной задолженност

Хорошо хоть, что не полученный от банкрота долг можно учесть в расходах. Правда, для этого придется дождаться ликвидации должника.

Реестровая и текущая задолженности в банкротстве и порядок их погашения при проведении платежей

Процедура банкротства юридического или физического лица достаточно сложна, так как в ее рамках проводятся различные мероприятия, направленные на удовлетворение требований и интересов всех участников банкротного дела. Отдельного внимания заслуживают возникающие задолженности и обязательные платежи.

Понятие и виды текущих платежей по задолженности

Наиболее распространенными на сегодняшний день являются текущие и реестровые платежи по задолженностям.

Если у компании-должника есть кредиторы, которые поставляли товар или оказывали услуги после начала процедуры признания такой компании банкротом, то платежи по требованиям таких кредиторов также будут относиться к текущим платежам.

К числу основных текущих платежей при проведении процедуры банкротства относятся:

  • выплаты, направленные на возмещение средств по выходным пособиям сотрудникам, которые прекратили свои трудовые правоотношения с компанией-должником;
  • выплата заработной платы сотрудникам, трудовые правоотношения с которыми сохраняются;
  • денежные средства, которые направлены на оплату судебных расходов и издержек, а также на выплату вознаграждения арбитражного управляющего и лиц, привлеченных им к осуществлению возложенных на него обязанностей по проведению банкротного процесса;
  • услуги по коммунальному обеспечению имущественного фонда компании;
  • платежи за использованные услуги связи либо авансовые платежи по заключенным договорам связи;
  • оплата ежемесячных взносов по заключенным ранее договорам аренды и лизинга;
  • платежи процентного типа в отношении заключенных договоров займа, если такие договоры были заключены после того, как началась процедура признания юридического лица-должника финансово несостоятельным;
  • компенсационные платежи с целью погашения причиненных убытков или реализации примененных мер ответственности в случае допущения различных видов финансовых нарушений;
  • оплата длящихся по времени услуг, например, по ответственному хранению имущества или по ведению бухгалтерской отчетности компаний.
Читайте также:  Что нужно для техосмотра автомобиля в 2018 году

Реестровая задолженность и платежи по ней

Кроме текущих платежей, у юридического лица-должника также могут быть и реестровые платежи, которые являются обязательными в случае возникновения реестровых задолженностей.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Погашение реестровой задолженности путем совершения реестровых платежей – это главная цель проведения процедуры признания должника финансово несостоятельным, то есть банкротом. При этом следует понимать, что если задолженность возникла по текущим обязательным платежам, но до введения процедур по признанию должника финансово несостоятельным, то они будут также относиться к реестровым задолженностям, по отношению к которым следует применять специальный график погашения.

Порядок погашения текущих и реестровых платежей при банкротстве

Погашение существующих задолженностей вне зависимости от того, идет ли речь о текущих или реестровых, имеет свой порядок, который предусмотрен положениями действующего законодательства о признании юридических лиц-должников финансово несостоятельными. Арбитражный управляющий совместно с голосующими кредиторами компании (конкурсные кредиторы и залоговые, отказавшиеся от права продажи залога с целью погашения в первую очередь задолженностей по обязательствам перед ними) формирует график осуществления таких платежей. После разработки такого графика происходит его утверждение в рамках специально проводимого заседания арбитражного суда.

Погашение текущих платежей

В первую очередь происходит погашение текущих платежей с целью не допустить увеличения имеющейся задолженности, а также с целью обеспечения, с точки зрения закона, прав тех лиц, которые могут пострадать от невыплаты данного вознаграждения. Выплаты производятся в следующем порядке:

  • первоначально осуществляются выплаты по алиментным обязательствам. Также в первую очередь погашаются платежи по издержкам, имеющим место в рамках проведения банкротного дела (к ним относятся оплата госпошлин различных видов, средства, направляемые на вознаграждение лицам, привлеченным для проведения банкротной процедуры и т. д.). В рамках текущих платежей в первую очередь погашения осуществляются также выплаты арбитражным управляющим, привлеченным для ведения дела, а также перечисление средств на публикацию материалов, посвященных тем или иным банкротным процессам в организации (публикация осуществляется в специально аккредитованных средствах массовой информации, а также в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве);
  • следующим шагом становится выплата выходного пособия тем сотрудникам, с которыми были прекращены трудовые правоотношения. При этом в данном случае выплате подлежат только те выходные пособия, которые были сформированы после введения одной из банкротных процедур. Если трудовые правоотношения были расторгнуты до начала такого процесса, то требования о выплате будут относиться к реестровым, что означает другой порядок выплат;
  • завершается совершение текущих платежей путем оплаты коммунальных услуг, в том числе за имущество, находящееся в пользовании (вне зависимости от того, относится оно к жилому фонду или нежилому).

Выплаты по реестровым задолженностям

Только после того, как были погашены все текущие платежи, начинается период реестровых задолженностей. Выплаты по таким задолженностям производятся в соответствии с имеющимися очередями кредиторов, установленными действующим банкротным законодательством. Общий порядок погашения выглядит следующим образом:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72 .
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57 .
  • Регионы: 8 (800) 600-36-07 .
  • первая очередь кредиторов, чьи реестровые требования погашаются в самом начале процесса, состоит из лиц, которым компания-должник выплачивает средства по решению суда или в соответствии с иными правовыми актами, если имели место происшествия по отношению к кредиторам, в результате которых был причинен ущерб жизни и здоровью таких лиц;
  • во вторую очередь совершаются платежи по выходным пособиям, а также по задолженностям по заработной плате. Кроме того, в рамках этих платежей происходит формирование выплат, необходимых для перечисления в государственные органы (например, в Федеральную налоговую службу) и фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования);
  • третьей очередью погашения становятся требования других кредиторов (например, поставщиков товаров, компаний, которые выполняли по заключенным до начала процедуры банкротства договорам работы или оказывали услуги, финансово-кредитных организаций и т. д.).

В рамках третьей очереди погашения есть также разделение на определенные этапы, которые включаются в специальный график:

  • первоочередные платежи совершаются по требованиям залоговых кредиторов, если они не отказались от своего залога и его продажи;
  • следующим шагом будет выплата задолженностей основной массе кредиторов, которые именуются конкурсными кредиторами. Сюда же включается выплата начисленных процентов за пользование денежными средствами, если имели место специально совершенные займы;
  • последним этапом будет погашение начисленных штрафных санкций, неустоек и иных платежей, которые относятся к платежам по факту упущенной кредиторами выгоды.

Какая сумма долга нужна для банкротства юридического лица?

Одним из возможных вариантов освобождения от долгов с последующей реорганизацией или ликвидацией фирмы является процедура банкротства. Правовая сторона банкротства регулируется статьями ФЗ РФ №127-ФЗ «О несостоятельности» и Гражданским Кодексом ФЗ.

Что такое банкротства юр лица?

Банкротство юридического лица – это законным образом закрепленная процедура, пройдя через которую, организация освобождается от обязательств перед кредиторами. Чтобы начать процесс признания предприятия несостоятельным, его владелец или директор обязаны обратиться в арбитражный суд.

Существуют определенные правила и процедуры подобного обращения, все они прописаны в ФЗ РФ №127 или же применяются на основании Постановлений Пленума ВС РФ. Так, начинается процесс с составления иска и подачи его в Арбитраж. К иску прилагаются документы, подтверждающие неспособность фирмы нести ответственность по закрепленным за ней финансовым обязательствам.

К таковым относят долги перед другими юрлицами, невыплату заработной платы, отсутствие налогов в ФНС. Правом подачи иска может воспользоваться кредитор. Заявление принимают исключительно в случае его соответствия установленным законодательным нормам. Обратиться в суд можно только при наличии значительной просрочки по платежам и в случае, если сумма долга для банкротства юридического лица, соответствует выставленным требованиям.

После принятия заявления, потенциальный банкрот проходит через пять обязательных процедур:

  1. Наблюдение. За состоянием финансов фирмы наблюдают специально выбранные лица. Изучается и проверяется бухгалтерская документация, активы, пассивы, составляется отчет, основываясь на котором суд приходит к решению о переходе к следующему этапу в процедуре банкротства.
  2. Оздоровление. Если финансовое положение компании можно исправить в лучшую сторону, то руководству фирмы предлагают пройти через процедуру оздоровления. Предприятию предоставляют льготы на получение кредитов, реализацию товаров и услуг.
  3. Внешнее управление. Если ситуацию не удается разрешить, управление фирмой передается внешнему управляющему. Он отслеживает процесс составления ликвидационного баланса, занимается переговорами с кредиторами.
  4. Конкурсное производство. На этом этапе имущество фирмы распродается с аукциона. Полученные средства идут на погашение долга.
  5. Мирное соглашение. Достигнуть мирного соглашения и прекратить процедуру банкротства можно на любом ее этапе. Главное условие – договоренность между кредитором и должником.

Важно! В случае, если предприятие ликвидируется непосредственно после признания его банкротом, юридическому лицу предлагается пройти упрощенный вариант описанных процедур. Если у предприятия нет средств для погашения долга перед всеми кредиторами, оставшуюся непогашенной часть списывают.

При какой минимальной сумме долга юр лицо может быть объявлено банкротом. Для всех ли видов предприятий одинаковая сумма долга? В каких случаях это может быть выгодно банкротство? Сумма долга рассчитывается перед одним кредитором или по нескольким в сумме.

В ряде случаев банкротство юр лица, сумма задолженности которого превышает 300 тыс. рублей, используют для оздоровления предприятия.

Процедуру начинают при наличии долгов общим размером свыше 300 тыс. рублей. Сюда включен не только сам заем, но также и проценты по нему, штрафы и пени.

При этом судебная практика показывает, что ограничения, касающиеся минимальной суммы, от которой можно подать иск банкротство юридических лиц, касаются исключительно кредиторов. Если у небольшого предприятия накопилось долгов на 100-200 тыс. рублей, которые оно не в силах покрыть, то руководство может обращаться в суд для признания организации несостоятельной.

Важно! Кредитная организация может инициировать процедуру банкротства без предварительного подтверждения наличия долга. Банк подает заявление о несостоятельности при появлении ее признаков.

Подающие иск о банкротстве юрлица заведомо находятся в неравных положениях. Так, кредиторы, вправе требовать банкротства обычной организации, если ее долг превышает 300 тыс. рублей. При этом настоять на банкротстве стратегического предприятия и естественного монополиста можно только при наличии у них долга в 500 тысяч и 1 млн. рублей соответственно.

Банкротство юр лиц выгодно, если сумма долга больше актива и пассива предприятия, а также в случае, когда организацию реорганизуют, ликвидируют или присоединяют к более крупному предприятию посредством слияния.

Если же фирма планирует работать и после признания ее несостоятельной, то проходить через процедуру не следует, поскольку все ранее выданные лицензии и разрешения аннулируются.

При расчете долгов, все задолженности суммируются и не зависят от количества кредиторов.

Как не достигать этой суммы для продолжения работы предприятия?

Для того, чтобы не стать банкротом достаточно:

  • регулярно составлять бухгалтерские отчеты, контролировать отток и приток средств на счета предприятия, избегать недоимок;
  • сотрудничать исключительно с проверенными партнерами (в ряде случаев банкротство осуществляется по не зависящей от предприятия вине);
  • следить за товарами, оставшимися лежать на складах, при необходимости количество производимой продукции придется сократить (в противном случае возникнет переизбыток нереализованных товаров).

Перед закупкой нового оборудования необходимо убедиться в том, что на предприятии есть квалифицированные специалисты, готовые немедленно приступить к работе на новых станках.

Если таковых нет, следует их нанять.

Отсутствие квалифицированной рабочей силы, а также людей для обслуживания и ремонта, может серьезным образом замедлить процесс производства. Это приведет к тому, что у конкурентов появится больше шансов для того, чтобы занять временно освободившуюся нишу на рынке.

У предприятия должны быть резервы и запасные пути выхода из сложной ситуации. Если их нет, следует разработать. Никто не застрахован от очередного финансового кризиса, перепроизводства и отказа партнеров от очередных поставок, это все необходимо предусмотреть, своевременно выделив средства на покрытие убытков.

Какая ответственность для всех участников и учредителей предприятия при умышленном банкротстве?

В ряде случаев руководство или учредители предприятия умышленно доводят его до банкротства – заключают заведомо невыгодные сделки, раскрывают секретную производственную информацию конкурентам. Эти действия, совершенные последовательно и планомерно, приводят к банкротству.

Читайте также:  Сколько стоит дом в индии рублях

Но целью является не сама процедура банкротства, а выгоды, которые получают заинтересованные лица. Освобожденное от долговой зависимости юрлицо можно закрыть, а поскольку, в случае умышленного банкротства, истребовать кредитор практически никогда и ничего не может, то оставшиеся не выявленными средства, уходят в чужой карман.

В случае обнаружения фактов умышленного банкротства, виновные лица привлекаются к административной и уголовной ответственности в соответствии с действующим российским законодательством.

Банкротство юридического лица – узаконенный способ заявления предприятия о неспособности выплачивать долги другим организациям, платить заработную плату работникам и вносить положенные обязательные платежи. Подать заявление в суд с изъявлением своего желания обанкротиться руководство фирмы может по достижению долгом величины, равной 300 тыс. рублей.

Текущая задолженность в деле о банкротстве: какие платежи входят в нее и как выплачиваются

При рассмотрении судом вопроса о несостоятельности компания обязана продолжать перечислять зарплату сотрудникам, расплачиваться за коммунальные услуги. Данные выплаты не входят в реестр текущих требований кредиторов, но должны быть совершены.
В статье расскажем, что относится к подобным обязательствам.

Процедура погашения текущей задолженности в деле о банкротстве основывается на положениях профильного ФЗ №127. Далее рассмотрим, что имеется в виду под указанным понятием, какие именно требования считаются текущими, какова очередность их удовлетворения.

Напомним, что размер задолженности для банкротства юридического лица составляет 300 тысяч. Только тогда может идти речь о переводе дела в судебную плоскость.

Определение

Начнем с определения, что такое текущие платежи при банкротстве. Под данным термином подразумеваются все имеющиеся у фирмы долговые обязательства, выраженные в денежном эквиваленте. Речь идет, например, о заработной плате сотрудников компании, а также о других финансовых перечислениях, возникших после начала рассмотрения арбитражным судом заявления о признании юридического лица несостоятельным.

Если обязательство уже было погашено еще до возбуждения дела о банкротстве, то оно не признается текущим ни при каком условии.

Обратим особое внимание и на то, что после того, как началось рассмотрение дела о несостоятельности перечисление денег по требованиям, возникшим до инициирования процедуры банкротства, также не считается текущим платежом. Данный факт закреплен в том числе судебной практикой (соответствующими постановлениями пленума высшего арбитражного суда).

Если же обязательство возникло до возбуждения соответствующего дела, однако исполнено после принятия иска к рассмотрению, платеж расценивается как текущий.

Следует отметить, что иногда речь идет о длящихся правоотношениях, например, когда организация должна оплачивать ежемесячно услуги коммунального характера по договорам электроснабжения. Подобные выплаты относятся к текущим только за те периоды, которые наступили после принятия искового заявления о банкротстве судом.

Для понимания, к какому периоду относится то или иное обязательство, нужно знать, когда оно было исполнено организацией, находящейся в процессе признания несостоятельной. Таким образом, все, что возникло после возбуждения дела о банкротстве, относится к текущей задолженности.

Законодательная база

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Нормативно-правовой акт, считающийся основным при рассмотрении дел о банкротстве, — это ФЗ №127. Он вступил в действие и получил юридическую силу 26 октября 2002 года. Именно в нем установлена сумма задолженности для начала судебного разбирательства о признании должника несостоятельным. Кроме того, данный закон регламентирует некоторые нюансы, связанные с текущими требованиями в деле о банкротстве.

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Рассмотрим, какие именно статьи (и их пункты) регулируют указанный вопрос. К ним относятся:

  • в пункте 1 статьи 5 дается понятие «текущие платежи». Также обозначается, откуда они возникают у организации;
  • в следующих пунктах той же статьи говорится о требованиях кредиторов, которые возникли уже после принятия судом заявления к рассмотрению. Их не включают в реестр, поскольку они не относятся к первоочередным. Так, они подлежат удовлетворению во вторую очередь;
  • статья 95 рассказывает о моратории на отдельные виды финансовых перечислений, которые позднее, при определенных условиях смогут быть отнесены к текущим;
  • пункт 1 статьи 134 закрепляет обязанность соблюдать преимущественное право перечисления денежных средств кредиторам, если они подали соответствующие ходатайства в арбитраж еще до принятия заявления о признании должника банкротом;
  • в пункте 3 упомянутой выше статьи указано, что суд вправе установить другой размер и очередность удовлетворения требований контрагентов, если имеется обоснованная жалоба кредитора;
  • пункт 2.1. все той же статьи устанавливает, что суммы, подлежащие перечислению руководящим должностям организации, если они превышают установленный минимальный размер, не относятся к текущим. Подобные требования следует удовлетворять после третьей очереди кредиторов.

Следует уточнить, что если управляющий допускает ущерб должнику, кредиторам и третьим лицам, оказывая недобросовестные услуги, ему нужно будет оплатить неустойку, а также предусмотренные пени и штрафы. Делается это, чтобы возместить причиненный ущерб материального характера. Арбитражный управляющий – достаточно значительное лицо, поскольку от его поведения и личностных качеств зависит многое в процессе удовлетворения требований кредиторов.

Судебная практика нередко демонстрирует, что суд становится на сторону кредитора, если тот обвиняет управляющего в причинении вреда из-за невыполнения или недобросовестного выполнения своих обязанностей. Порой управляющему приходится возмещать ущерб не только контрагентам организации, но и самому должнику.

Что касается задолженностей негосударственных пенсионных фондов перед гражданами, то ФЗ №127 закрепляет особые правила перечисления текущих платежей, о которых подробно сказано в ст. 187.5. Сложные и неоднозначные разбирательства иногда возникают в строительной сфере, где текущие требования при несостоятельности застройщика должны проводиться в определенной, четко установленной очередности. Этот вопрос регулируется ст. 201.15. Так, видно, что указанный закон закрепляет не только общие правила, но и частные случаи взыскания. Они затрагивают не только крупные компании, но и индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц.

Различные области оказания услуг рассмотрены упомянутым выше ФЗ, поэтому лицо, ведущее дела по реализации имущества или назначенное управляющим, должно очень хорошо знать его положения и внимательно относиться к закону, не допуская появления платежей санкционного характера.

Выплаты, отнесенные к текущим

Обычно к текущим финансовым требованиям в процессе о признании компании несостоятельной относятся:

  • пособия, положенные сотрудникам, закончившим ведение трудовой деятельности на указанном предприятии;
  • оплата труда работников юридического лица;
  • налоги, сборы, если соответствующий налоговый период заканчивается после возбуждения дела о банкротстве;
  • штрафы при условии, что организации назначили соответствующую санкцию уже после начала судебного процесса о ее несостоятельности;
  • плата за электроэнергию, газ, воду и оказание прочих услуг коммунального характера, если они были исполнены в процессе признания должника банкротом;
  • оплата за любые услуги по гражданско-правовым соглашениям (за аренду, поставку и пр.), даже если договоры заключены до начала процедуры несостоятельности;
  • судебные расходы и издержки, оплата адвокатских услуг.

Как погашаются текущие платежи

Порядок погашения текущих платежей в деле о банкротстве осуществляется вне основной очереди, то есть перед исполнением обязательств денежного характера, которые возникли до принятия судом соответствующего дела к рассмотрению. Указанная очередность закреплена пунктом 2 статьи 135 профильного ФЗ №127.

Итак, текущие платежи перечисляются в следующем порядке:

  • сначала подлежат оплате судебные расходы и вознаграждение за услуги, оказанные управляющим;
  • далее перечисляется зарплата сотрудникам организации и выходные пособия им же;
  • после этого следует оплатить деятельность тех лиц, которые были привлечены к работе управляющим;
  • затем следует перечислить ежемесячную плату за коммунальные услуги;
  • в последнюю очередь погашаются оставшиеся платежи, отнесенные к текущим.

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Требования подлежат удовлетворению в соответствии с датой появления соответствующего обязательства у организации. Из этого следует, что обязательство, возникшее раньше, исполняется в первоочередном порядке. Данные выплаты погашаются обычно за счет собственных средств, и не включены в сумму долга для банкротства юридического лица (то есть 300 тысяч).

Сами же перечисления денежных средств происходят следующим образом:

  • кредитор подает заявление на имя конкурсного управляющего, к нему обязательно прикладывается пакет документов, подтверждающих наличие обязательства;
  • управляющий изучает ходатайство, а также предоставленные бумаги, после чего принимает решение о включении в реестр текущих обязательств, либо об отказе в этом;
  • если кредитор не согласен с решением управляющего, он может обратиться в арбитражный суд с исковым заявлением.

Следовательно, «текущим» кредиторам предоставлено приоритетное право на удовлетворение требований. Это значительно повышает возможность добиться получения денежных средств.

Характер текущих требований и порядок их перечисления кредиторам

Удовлетворение текущих платежей происходит в порядке очередности. Законом установлено пять очередей. Разделение осуществляется на основе их характера и назначения. Внутри каждой очереди долги подлежат погашению в календарном порядке, то есть в соответствии с датой появления обязательства. Рассмотрим их немного подробнее.

  1. Первая очередь содержит судебные издержки и расходы, связанные с ведением процесса по признанию компании несостоятельной. Кроме того, подлежит оплате труд управляющего и задействованных им специалистов. Обычно он привлекает профессионального оценщика, реестродержателя, в общем, всех, без кого обойтись достаточно сложно. Также к первой очереди относятся расходы на банк, где у должника есть счет и ведутся финансово-экономические операции.
  2. Вторую очередь составляют заработная плата, пособия, выплачиваемые при расторжении трудового договора, а также иные выплаты, связанные с трудовыми отношениями в организации. Данное правило имеет отношение и к бывшим сотрудникам, если они продолжали выполнять свои обязанности и после объявления компании банкротом. Кроме того, сюда относятся: удержания из зарплаты по разного рода исполнительным документам, налоги, взносы в пользу профсоюза. Отметим, что компенсационные выплаты руководящим должностям не входят во вторую очередь, поскольку они составляют реестровые требования.
  3. Третья очередь – это расходы на услуги тех специалистов, которые были привлечены к процессу управляющим, однако без которых можно было обойтись.
  4. В четвертую очередь включены задолженности за коммунальные услуги: поставку электроэнергии, воды, газа. Также речь иногда идет о плате за уборку помещений, интернет, услуги телефонии.
  5. Пятую, то есть последнюю очередь составляют иные выплаты. Это могут быть: выплаты по договорам и соглашениям, деликтные обязательства. Кроме того, сюда включены страховые взносы в Пенсионный и другие фонды.

Права и статус кредиторов

При несостоятельности юридического лица бизнесмен обязан выплатить все издержки, возникшие по его вине. Кредиторы вправе отправить соответствующие заявления в арбитражный суд, рассматривающий дело, чтобы получить денежную компенсацию. Осуществляется это в порядке очереди.

Если организация уже перечислила необходимые денежные средства, она также может обратиться в суд с целью подтвердить текущий статус платежа.

Сроки перечисления текущих платежей

На данный момент законодательство не дает определения понятию сроков исковой давности по указанному судебному разбирательству. По этой причине действуют общие правила.

Текущие платежи подлежат первоочередному удовлетворению. В связи с этим, согласно постановлению, вынесенному судом, их выплата происходит своевременно, либо же с незначительной задержкой в исключительных случаях.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...