Сотрудник работает и в головном офисе и в обособленном

Взносы по сотрудникам, работающим в разных обособленных подразделениях

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, в том числе ежемесячных обязательных платежей, а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ).
Минтруд России указал (см. письмо Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326), что в случае, если сотрудник в течение расчетного периода работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, компания для определения базы для начисления страховых взносов в отношении такого работника учитывает все выплаты в его пользу суммарно по всем основаниям, в том числе по совместительству, начисленные с начала и до конца расчетного периода (календарного года).

Расчет и уплата НДФЛ
Финансовое ведомство и ФНС России разъясняют, что если сотрудник компании в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, НДФЛ с его доходов должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения таких обособленных подразделений с учетом времени, отработанного в каждом из них (см. письма ФНС России от 26 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18173@, Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-04-06/3-89, от 5 июня 2009 г. № 03-04-06-01/128).
То есть при совмещении работы в головной организации с занятостью в ее обособленном подразделении НДФЛ с доходов такого работника, выплачиваемых за трудовую деятельность в головном офисе, должен перечисляться в соответствующий бюджет по месту нахождения головной компании, а с доходов, выплачиваемых за работу по совместительству в обособленном подразделении организации, – в бюджет по месту нахождения такого филиала. При этом расчет конкретных сумм должен происходить с учетом времени, фактически отработанного на каждом месте.

Пример 1
Компания зарегистрирована в Москве. В мае 2013 года компания открыла обособленное подразделение с местонахождением в Рязани. В период с января по апрель 2013 года финансовый директор выполнял свои обязанности только в головном офисе в Москве. За это время его доход составил 400 000 руб. Вычеты не предоставлялись. Сумма удержанного за этот период НДФЛ составила:
400 000 руб. х 13% = 52 000 руб.
С мая 2013 года финансовый директор стал также сотрудником обособленного подразделения. Заработок сотрудника за май составил 120 000 руб.
Сумма НДФЛ за май составила:
(520 000 руб. – 400 000 руб.) х 13% = 15 600 руб.
Пять рабочих дней в мае финансовый директор посвятил работе в филиале компании в Рязани. Общее количество рабочих дней в мае 2013 года составило 18.
Тогда сумма НДФЛ к перечислению в бюджет по месту нахождения филиала составит:
15 600 руб. х 5 дн. : 18 дн. = 4333,33 руб.
Сумма НДФЛ к перечислению в бюджет по месту нахождения головного офиса составит:
15 600 – 4333,33 = 11 266,67 руб.

Страховые взносы
Что касается порядка исчисления страховых взносов, то следует вспомнить, что сумма страховых взносов (а также ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, в случае если оно имеет отдельный баланс и расчетный счет, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.
В отличие от НДФЛ разъяснения относительно порядка расчета базы для страховых взносов, относящейся к конкретному обособленному подразделению, отсутствуют. По мнению автора, для того чтобы расчет был экономически обоснованным, можно взять за основу фактически отработанное время сотрудника в головном офисе и в обособленном подразделении. То есть осуществлять расчет по аналогии с НДФЛ.

Пример 2
Воспользуемся условиями предыдущего примера и рассчитаем базу для расчета ежемесячных обязательных платежей за май 2013 года по филиалу и по головному офису. База для расчета платежей по филиалу равна:
120 000 руб. х 5 дн. : 18 дн. = 33 333,33 руб.
База для расчета платежей по головному офису составляет:
120 000 – 33 333,33 = 86 666,67 руб.

Рассчитываем отпускные
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. пост. Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Таким образом, сотруднику, работающему сразу в нескольких обособленных подразделениях, отпуск оформляется в одном из филиалов, а сумма отпускных рассчитывается исходя из всех выплат, предусмотренных системой оплаты труда (как по головной компании, так и по удаленному офису).
В случае если работник, отработавший в течение расчетного периода в нескольких обособленных подразделениях, уходит в отпуск, НДФЛ такого работника, включая отпускные выплаты, должен быть перечислен в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, в котором ему был оформлен отпуск (см. письмо Минфина России от 17 августа 2012 г. № 03-04-06/8-250).
То есть суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с доходов сотрудников обособленного подразделения, должны быть перечислены в бюджет по месту нахождения этого филиала. А в случае когда сотрудник работает в течение налогового периода в разных обособленных подразделениях компании, то НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в бюджет по месту нахождения того филиала, в котором ему был оформлен отпуск.
Страховые взносы c суммы отпускных будут уплачены также филиалом, в котором был оформлен отпуск.

Как оформлить одного сотрудника и в головном офисе и в обособленном подразделении

День добрый, вопрос такой: есть ООО (деятельность: интернет торговля, УСН доходы-расход), юр.адрес был в Москве (офис)+отдельный склад на «Фудсити» (тоже Москва). Собственники «Фудсити» прописать юр.адрес у себя не дают, а снимать и платить за аренду офиса в Москве (который по сути не нужен) как-то не хочется да и дорога, было принято решение перенести юр.адрес в другой город (Оренбург), т.к. дешевая аренда, и собственник бизнеса прописан там. Офис по сути будет нужен для корреспонденции и что бы был для налоговой (хотя с практической точки зрения он не нужен). В общем вопрос такой: штат — 1 человек (директор/собственник — находится по факту будет в Москве на «ФудСити», периодично прилетая в Оренбург по необходимости), как правильно его оформить в штат? Что бы числился и в головном офисе (г.Оренбург) и в обособленном подразделении (г.Москва), или сотрудник не может числится там и там и как правильно это все оформить с кадровой стороны, что бы не было вопросов потом у налоговиков и труд.инспеции? С Уважением! Денис Акрамович

Ответы юристов ( 1 )

  • 8,0 рейтинг
  • 878 отзывов эксперт

Укажите раз’ездной характер работы для сотрудника в трудовом договоре, а также два адреса.

Разъездной характер работы является существенным условием трудового договора. Препятствий для указаний двух мест работы нет.

ТК РФ Статья 57. Содержание трудового договора

В трудовом договоре указываются:
фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя — физического лица), заключивших трудовой договор;
сведения о документах, удостоверяющих личность работника и работодателя — физического лица;
идентификационный номер налогоплательщика (для работодателей, за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);
сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен соответствующими полномочиями;
место и дата заключения трудового договора.
Обязательными для включения в трудовой договор являются следующие условия:
место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, — место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения;
трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы). Если в соответствии с настоящим Кодексом, иными федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, или соответствующим положениям профессиональных стандартов;
(в ред. Федеральных законов от 28.02.2008 N 13-ФЗ, от 03.12.2012 N 236-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Читайте также:  Письмо участнику виновнику дтп с требованием о возмещении ущерба текст

дата начала работы, а в случае, когда заключается срочный трудовой договор, — также срок его действия и обстоятельства (причины), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора в соответствии с настоящим Кодексом или иным федеральным законом;
условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);
режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя);
гарантии и компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте;
(в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы);

Обособленные подразделения

Как ни странно звучит, но создать обособленное подразделение можно и неумышленно. И хуже всего, что такое «неумышленное» создание обособленного подразделения может повлечь негативные последствия. В статье мы рассмотрим подобные случаи, что поможет нашим читателям избежать негативных последствий.

Обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, при этом рабочее место считается созданным, если оно создается на срок более одного месяца.

Причем подразделение будет признаваться обособленным независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение (п.2 ст.11 НК РФ).

Когда обособленное подразделение считается созданным

Обособленное подразделение характеризует два признака:

1. оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца;
2. территориальная обособленность от головного подразделения.

Разберем эти признаки подробнее.

Признак первый. Налоговый кодекс не содержит понятия рабочего места, поэтому стоит обратиться к Трудовому кодексу.

Рабочее место – место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст.209 ТК РФ).
Например, в последнее время все большей популярностью пользуются так называемые «виртуальные офисы», когда сотрудники организации работают удаленно, то есть дома, на домашних компьютерах и т.д. Соответственно, квартира работника, его домашний компьютер не находятся под контролем работодателя, будь то прямым или косвенным, поэтому и создание обособленного подразделения не происходит.

Кроме этого, рабочее место должно быть создано самой организацией-работодателем (арендовано помещение или приобретено в собственность). К примеру, если клининговая компания направляет уборщицу в офис клиента для ежедневной уборки сроком на два месяца, то обособленного подразделения также не будет. Ведь если помещение или часть его не принадлежит организации-работодателю, то уборщица будет считаться командированным сотрудником (166 ТК РФ).

По мнению Минфина, каждый случай потенциального создания обособленного подразделения необходимо рассматривать отдельно. Так, специалисты финансового ведомства разъяснили, что для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации должны учитываться существенные условия договоров (аренды, подряда, оказания услуг или иных), заключенных между организацией и ее контрагентом, характер отношений между организацией и ее работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения (письмо Минфина России от 18.02.2010 N 03-02-07/1-67).

Помимо прочего рабочие места должны быть оборудованы, то есть каждое рабочее место должно быть приспособлено для выполнения той функции, для которой создано.
Таким образом, можно сделать вывод, что рабочее место должно быть оборудовано, создано работодателем и находиться под его прямым или косвенным контролем.

Признак второй. Налоговый кодекс не дает определения территориальной обособленности. Однако, по нашему мнению, подразделение будет считаться территориально обособленным, если адрес его местонахождения отличается от адреса местонахождения головной организации, указанного в учредительных документах.

Для справки: место нахождения обособленного подразделения организации – место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (п.2 ст.11 НК РФ).
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что обособленное подразделение будет считаться открытым со дня оборудования рабочих мест по адресу, отличному от адреса места нахождения организации.

Обособленное подразделение, филиал, представительство

Гражданское законодательство выделяет два вида обособленных подразделений: филиал и представительство.
Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п.1 ст.55 ГК РФ).

Понятие «филиал» несколько шире понятия «представительство». Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п.2 ст.55 ГК РФ).

Понятие «обособленное подразделение» еще шире и включает в себя понятия «филиал» и «представительство». Каждый филиал или представительство являются обособленными подразделениями, но не каждое обособленное подразделение является филиалом или представительством.

Кроме того, филиал и представительство действуют на основании соответствующих положений, утвержденных головной организацией, и имеют руководителей. Сведения о представительствах и филиалах должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (п.3 ст.55 ГК РФ).

Обособленное подразделение не обязательно должно иметь руководителя. Также, нет обязанности у головной организации утверждать специальное положение об обособленном подразделении. А сведения о нем необязательно указывать в учредительных документах.

Обратите внимание, что представительство и филиал не являются юридическими лицами, соответственно не выступают субъектами гражданских или налоговых правоотношений (п.3 ст.55 ГК РФ). Также и обособленное подразделение не является юридическим лицом и не выступает субъектом гражданских и налоговых правоотношений. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций лишь исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов (ст.19 НК РФ).

Постановка на учет или уведомление?

Обособленное подразделение создано, что дальше? А дальше, если организация ведет деятельность через это подразделение, то она обязана в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения подать в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения заявление о постановке на учет (п.4 ст.83 НК РФ).

А если обособленное подразделение создано, но деятельность через него не ведется? Если буквально трактовать указанную норму, то пока деятельность через обособленное подразделение не ведется, подавать заявление о постановке на учет не нужно. Однако, если, например, спустя два месяца после создания обособленного подразделения организация начнет вести деятельность через него, то нужно будет вставать на учет. Сделать это без нарушения установленного срока в рассматриваемом случае будет невозможно. Поэтому верным решением будет подать заявление о постановке на учет в течение месяца со дня создания обособленного подразделения, даже если деятельность через него пока не ведется.

Кроме подачи заявления о постановке на учет, организация обязана во всех случаях в течение месяца со дня создания обособленного подразделения сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения организации. О закрытии обособленного подразделения также необходимо сообщить в налоговый орган в течение месяца (подп.3 п.2 ст.23 НК РФ). Сообщение представляется в налоговый орган по форме N С-09-3, утвержденной приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@ (п.7 ст.23 НК РФ).

Если же организация создала обособленное подразделение на территории муниципального образования, на котором находится сама организация, то вставать повторно на учет не нужно (п.1 ст.83 НК РФ). В этом случае необходимо будет лишь подать сообщение об открытии обособленного подразделения в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ.

А если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно (п.4 ст.83 НК РФ).

Чтобы сделать это, организации необходимо письменно сообщить, какой налоговый орган она выбрала для постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Причем сообщить нужно в тот налоговый орган, который организация выбрала для постановки на учет. Сделать это можно, используя разработанную ФНС России рекомендуемую форму сообщения (КНД N 1111051) (приложение к приказу ФНС России от 24.03.2010 N ММ-7-6/138@).

«Юридический» и «фактический» адреса

Сейчас достаточно распространено такое обывательское понятие, как юридический адрес организации. Говоря юридический адрес, подразумевают адрес места нахождения организации.

Место нахождения организации определяется местом ее государственной регистрации. А государственная регистрация организации осуществляется по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности (п.2 ст.54 ГК РФ).

Иными словами, адрес места нахождения организации – это тот адрес, который указан в учредительных документах.
Под фактическим адресом понимают адрес, где организация находится и осуществляет деятельность на самом деле.
По мнению некоторых территориальных налоговых органов, отличие «юридического» адреса от «фактического», по сути, является созданием обособленного подразделения. То есть они считают, что по фактическому адресу находится не сама организация, а ее обособленное подразделение.

Читайте также:  Лента сигнальнально предупредительная красного цвета лсэ 150 сертификат

По нашему мнению, такой подход неверный. Обособленное подразделение, в первую очередь, должно быть территориально обособлено от головной организации. А в ситуации, когда организация ведет деятельность по адресу, отличному от указанного в учредительных документах, обособленное подразделение не создается, поскольку в таком случае отсутствует головная организация (по «юридическому» адресу никого нет, и деятельность там не ведется). То есть для признания создания обособленного подразделения должна быть и головная организация.
Тем не менее, чтобы избежать лишних и ненужных споров с налоговыми органами, рекомендуем внести изменения в учредительные документы, поменяв сведения о месте нахождения организации.

По какой статье ответственность?

В Налоговом кодексе РФ есть две статьи, связанные с постановкой на учет.
Статья 116 НК РФ предусматривает штраф в размере 5000 рублей за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет. Если срок нарушен более чем на 90 дней, то штраф увеличится в два раза и составит 10 000 рублей.
Сразу оговоримся, что за неуведомление налогового органа о создании или закрытии обособленного подразделения Налоговым кодексом ответственность не установлена.
Статья 117 НК РФ предусматривает ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе.

Причем санкции по этой статье значительно больше, чем санкции по статье 116 НК РФ. Так, за указанное правонарушение статья 117 НК РФ предусматривает штраф в размере 10% от доходов, полученных от деятельности, которая велась без постановки на учет в налоговом органе, но не менее 20 000 рублей. Если такая деятельность велась более 90 дней, то штраф увеличится вдвое и составит 20% от доходов, но не менее 40 000 рублей.
Иными словами, статья 116 НК РФ должна применяться в тех случаях, когда организация сама подала заявление о постановке на учет, но при этом пропустила сроки. Статья 117 НК РФ должна применяться в случаях, если налоговый орган обнаружил и зафиксировал ведение организацией деятельности без постановки на налоговый учет.

Существует мнение, что объективная сторона статьи 117 НК РФ охватывает лишь ведение деятельности без постановки на учет вообще, а не обособленного подразделения. То есть, если организация стоит на учете в налоговом органе, то привлечь ее к ответственности за ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет в налоговом органе по месту его нахождения нельзя (постановления ФАС Московского округа от 20.06.2007 N КА-А40/5386-07, от 05.10.2007 N КА-А40/10377-07, ФАС Северо-Западного округа от 29.04.2004 N А66-6713-03).

Однако не все суды разделяют подобное мнение, например, ФАС Дальневосточного округа подтвердил правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 117 НК РФ за ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет (постановление от 03.09.2008 N Ф03-А04/08-2/3593).

В заключение отметим: расширяя свой бизнес, не забывайте выполнять обязанности, возложенные налоговым законодательством, это поможет избежать ненужных споров и сэкономить деньги.

Обособленное подразделение. или нет?

Когда организация обязана зарегистрировать ОП

Жизнь не стоит на месте. Некоторые компании расширяются и открывают новые магазины в другом районе, городе. Кто-то нанимает персонал для работы вне офиса, отправляет работников в длительные командировки, арендует склады в других регионах. В ряде случаев могут возникнуть обособленные подразделения А есть ли у вас ОП? Когда оно считается созданным? На эти вопросы мы ответим в нашей статье.

Мы не будем рассказывать о филиалах и представительствах, поскольку они автоматически регистрируются в ИФНС на основании сведений в

Условия возникновения обособленного подразделения

Согласно налоговым нормам ОП — это любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Причем не важно, есть ли сведения о нем в учредительных документах компани

Для возникновения ОП обязательно наличие следующих условий:

  • территориальная обособленность. То есть деятельность ведется по адресу, отличному от адреса организации, указанного в Значит, даже если подразделение и головная организация расположены в соседних зданиях и находятся в ведении одной налоговой инспекции, это может свидетельствовать о создании
  • оборудование стационарного рабочего места. В НК нет понятия «рабочее место», поэтому воспользуемся нормами Трудового кодекс Так вот рабочим считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодател Это место должно быть оборудовано, то есть должны быть созданы условия (есть мебель, офисная техника, инструменты и т. п.) для выполнения работником своих трудовых обязанностей.

Рабочее место будет стационарным, если оно создано на срок более 1 месяц При этом, если организуется всего одно рабочее место вне места нахождения организации, это уже является достаточным основанием для признания

  • через ОП уже ведется деятельност Это значит, что сотрудник, который будет трудиться на оборудованном месте, принят на работу и приступил к своим обязанностям.

ВНИМАНИЕ

При открытии филиала (представительства) компании-упрощенцы теряют право на применение спецрежима, в то время как создание обычного ОП на право применения упрощенки никак не влияе

А вот будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически (например, вахтовым методом), для образования ОП не важн Ведь даже если сотрудники время от времени меняются, работают они все равно на одних и тех же стационарных рабочих местах.

Итак, ОП возникнет в тот момент, когда все перечисленные условия будут одновременно соблюдены.

С теорией разобрались, посмотрим, как ее применить в жизненных ситуациях.

Когда ОП точно не будет

Если какой-либо из вышеперечисленных признаков отсутствует, то ОП создавать не требуется. Например:

  • работники имеют разъездной характер работы (водители, курьеры, торговые представители, страховые или рекламные агенты), они посещают другие организации и стационарные рабочие места для них не создаютс
  • с работником заключен трудовой договор о дистанционной работе. При этом работник трудится вне места нахождения работодателя или его обособленного подразделения, вне стационарного рабочего места, контролируемого работодателем, и взаимодействует с работодателем дистанционно, например через Интерне Получается, что определение дистанционной работы, данное в ТК РФ, позволяет не признавать ОП по месту работы дистанционного сотрудника. С этим согласны и в Минфин
  • сотрудники ЧОПа трудятся на постах охраны, оборудованных и предоставленных им компанией — заказчиком охранных услу При этом на постах охраны нет имущества ЧОПа и рабочее место охранника неподконтрольно работодателю. По этим же причинам ОП не создается аудиторскими фирмами, организациями, предоставляющими свой персонал в аренду другим организациям или предпринимателям (аутсорсинг и аутстаффинг), компаниями, оказывающими услуги технического или сервисного обслуживания оборудования, клининговыми и другими компаниями, чьи работники выполняют служебные обязанности в других организациях;
  • у организации есть недвижимость, которая сдается в аренду, а значит, эта компания не создает для себя ни одного стационарного рабочего места, на котором будет трудиться ее работни
  • деятельность на судне не приводит к созданию ОП, поскольку невозможно установить точный адрес места ведения такой деятельност

ОП следует признать

Допустим, организация решила арендовать помещение для хранения сырья. Этот склад расположен по адресу, отличному от адреса ее местонахождения. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет несколько раз в месяц только на время завоза или вывоза сырья. Постоянно находиться на складе работники не будут, но они будут приезжать туда периодически для завоза/ вывоза сырья. При этом Минфин считает, что время нахождения работника на складе не имеет значения, ведь он прибывает туда в связи со своей работой и выполняет там свою работу, а значит, это приводит к созданию стационарного рабочего места и, соответственно,

А есть ли ОП?

На практике встречаются и спорные ситуации.

Выполнение работ на стройплощадке заказчика

Достаточно часто возникают споры о создании ОП в случае направления работников в длительные (на срок более 1 месяца) командировки. Особенно это актуально для компаний, выполняющих строительные работы. Ведь в месте работ они могут устанавливать бытовки, использовать собственную технику или оборудование. При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем).

Охранным фирмам беспокоиться не о чем. Ведь посты, где трудятся сотрудники ЧОПов, предоставлены заказчиком услуг, а значит, о создании ОП речи нет

Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано. Например, это удалось налоговикам из Северо-Кавказского округ Суды учли, что по условиям договора на компанию, как на генподрядчика, возлагалась обязанность обеспечить в период проведения работ соблюдение правил и требований охраны труда. А это значит, что компания должна была контролировать условия труда своих работников на рабочих местах. Согласно протоколам допроса свидетелей один из работников компании-генподрядчика в период выполнения работ постоянно находился на объекте строительства. И судьи пришли к выводу, что как минимум одно постоянное рабочее место по месту выполнения работ обществом было создано.

Читайте также:  Прием на работу граждан белоруссии в 2019 году пошаговая инструкция

Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.

Надомники

Еще один неоднозначный случай — как расценивать труд надомника. Ведь в соответствии с заключенным трудовым договором он будет работать в месте своего проживания и использовать для работы инструменты и механизмы, выделенные нанимателем или приобретенные им самим за свой Образуется ли ОП по месту жительства таких работников?

Если работодатель обеспечивает надомника необходимым для работы оборудованием (например, компьютером, принтером, телефоном и т. п.) и это указано в трудовом договоре, то компании будет нелегко обосновать свою непричастность к организации рабочего места сотрудника. В случае если работник пользуется исключительно своим имуществом, то уже налоговикам будет затруднительно доказать, что в квартире надомника создается ОП. Тем более что эта квартира не находится под контролем работодателя (что является одним из признаков к примеру он не может беспрепятственно входить в помещение, где трудится надомник, или отслеживать условия труда (соблюдение требований охраны труда, санитарии и т. п.). Минфин в такой ситуации рекомендует компании обратиться в налоговую инспекцию для принятия решения о создании А вообще лучше заключить с сотрудником договор о дистанционной работе и избежать тем самым споров с налоговиками.

Почему важно не пропустить момент признания ОП

Теперь вы знаете, есть ли у вашей компании ОП или нет. И задача бухгалтера — сообщить о создании ОП в ИФНС, ФСС и ПФР, потому что организация, имеющая ОП, по месту нахождения этого ОП обязана:

  • уплачивать в региональный бюджет авансовые платежи и налог на прибыль, исходя из доли прибыли ОП в общей прибыли компании, и сдавать налоговую деклараци
  • уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников и представлять в налоговую справки по форме
  • платить страховые взносы с выплат в пользу работников ОП, в отделения ПФР и ФСС представлять отдельные расчеты по форме ПФР и по форме по взносам, начисленным

Эта обязанность распространяется только на расположенные на территории РФ ОП, у которых есть отдельный баланс и расчетный счет и через которые начисляется и выплачивается вознаграждение работника

  • если по месту нахождения ОП у компании зарегистрированы транспортные средств — уплачивать за них транспортный нало и, соответственно, отчитываться в инспекци
  • если ОП имеет отдельный баланс, на котором учтены основные средства, — уплачивать в отношении этих ОС налог на имущество (авансовые платеж а также сдавать в ИФНС декларацию по налог
  • регистрировать в ИФНС ККТ, которая будет использоваться в

Если у вас есть сомнения относительно того, образуется ли у вас обособленное подразделение, обратитесь в свою налоговую инспекцию (или в инспекцию по месту ведения деятельност Но учтите, что, если ИФНС посчитает, что ОП возникло, вам, скорее всего, придется руководствоваться этим мнением. Ведь в противном случае при проверке инспекторы могут оштрафовать вас за ведение деятельности без постановки на

Взносы по сотрудникам, работающим в разных обособленных подразделениях

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, в том числе ежемесячных обязательных платежей, а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ).
Минтруд России указал (см. письмо Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326), что в случае, если сотрудник в течение расчетного периода работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, компания для определения базы для начисления страховых взносов в отношении такого работника учитывает все выплаты в его пользу суммарно по всем основаниям, в том числе по совместительству, начисленные с начала и до конца расчетного периода (календарного года).

Расчет и уплата НДФЛ
Финансовое ведомство и ФНС России разъясняют, что если сотрудник компании в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, НДФЛ с его доходов должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения таких обособленных подразделений с учетом времени, отработанного в каждом из них (см. письма ФНС России от 26 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18173@, Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-04-06/3-89, от 5 июня 2009 г. № 03-04-06-01/128).
То есть при совмещении работы в головной организации с занятостью в ее обособленном подразделении НДФЛ с доходов такого работника, выплачиваемых за трудовую деятельность в головном офисе, должен перечисляться в соответствующий бюджет по месту нахождения головной компании, а с доходов, выплачиваемых за работу по совместительству в обособленном подразделении организации, – в бюджет по месту нахождения такого филиала. При этом расчет конкретных сумм должен происходить с учетом времени, фактически отработанного на каждом месте.

Пример 1
Компания зарегистрирована в Москве. В мае 2013 года компания открыла обособленное подразделение с местонахождением в Рязани. В период с января по апрель 2013 года финансовый директор выполнял свои обязанности только в головном офисе в Москве. За это время его доход составил 400 000 руб. Вычеты не предоставлялись. Сумма удержанного за этот период НДФЛ составила:
400 000 руб. х 13% = 52 000 руб.
С мая 2013 года финансовый директор стал также сотрудником обособленного подразделения. Заработок сотрудника за май составил 120 000 руб.
Сумма НДФЛ за май составила:
(520 000 руб. – 400 000 руб.) х 13% = 15 600 руб.
Пять рабочих дней в мае финансовый директор посвятил работе в филиале компании в Рязани. Общее количество рабочих дней в мае 2013 года составило 18.
Тогда сумма НДФЛ к перечислению в бюджет по месту нахождения филиала составит:
15 600 руб. х 5 дн. : 18 дн. = 4333,33 руб.
Сумма НДФЛ к перечислению в бюджет по месту нахождения головного офиса составит:
15 600 – 4333,33 = 11 266,67 руб.

Страховые взносы
Что касается порядка исчисления страховых взносов, то следует вспомнить, что сумма страховых взносов (а также ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, в случае если оно имеет отдельный баланс и расчетный счет, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.
В отличие от НДФЛ разъяснения относительно порядка расчета базы для страховых взносов, относящейся к конкретному обособленному подразделению, отсутствуют. По мнению автора, для того чтобы расчет был экономически обоснованным, можно взять за основу фактически отработанное время сотрудника в головном офисе и в обособленном подразделении. То есть осуществлять расчет по аналогии с НДФЛ.

Пример 2
Воспользуемся условиями предыдущего примера и рассчитаем базу для расчета ежемесячных обязательных платежей за май 2013 года по филиалу и по головному офису. База для расчета платежей по филиалу равна:
120 000 руб. х 5 дн. : 18 дн. = 33 333,33 руб.
База для расчета платежей по головному офису составляет:
120 000 – 33 333,33 = 86 666,67 руб.

Рассчитываем отпускные
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. пост. Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Таким образом, сотруднику, работающему сразу в нескольких обособленных подразделениях, отпуск оформляется в одном из филиалов, а сумма отпускных рассчитывается исходя из всех выплат, предусмотренных системой оплаты труда (как по головной компании, так и по удаленному офису).
В случае если работник, отработавший в течение расчетного периода в нескольких обособленных подразделениях, уходит в отпуск, НДФЛ такого работника, включая отпускные выплаты, должен быть перечислен в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, в котором ему был оформлен отпуск (см. письмо Минфина России от 17 августа 2012 г. № 03-04-06/8-250).
То есть суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с доходов сотрудников обособленного подразделения, должны быть перечислены в бюджет по месту нахождения этого филиала. А в случае когда сотрудник работает в течение налогового периода в разных обособленных подразделениях компании, то НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в бюджет по месту нахождения того филиала, в котором ему был оформлен отпуск.
Страховые взносы c суммы отпускных будут уплачены также филиалом, в котором был оформлен отпуск.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...