Образец ходотайства о снижении штрафа по налоговой проверке ип

Содержание

Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

Похожие публикации

Не все налогоплательщики, получившие взыскание от налоговых органов, знают о том, что наказание можно облегчить. Для этого нужно написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа, перечислив в нем все обстоятельства, смягчающие степень вины нарушителя. Зачастую это помогает уменьшить сумму штрафа в несколько раз. О том, как правильно составить такое письмо в ИФНС, расскажем в этой статье.

Смягчающие обстоятельства

Перечень обстоятельств, которые налоговый орган или суд могут учесть в качестве смягчающих ответственность за совершенное налоговое правонарушение, приводится в статье 112 НК РФ. Ходатайство в налоговую о снижении штрафа целесообразно подавать при наличии следующих обстоятельств:

  • совершение правонарушения в связи с тяжелыми обстоятельствами личного или семейного характера,
  • нарушение закона лицом, подвергшимся угрозам или принуждению с использованием материальной, служебной или иной зависимости,
  • тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физлица,
  • прочие обстоятельства, которые ФНС или суд посчитают обстоятельством, смягчающим ответственность. Например, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил и исправил ошибки в декларации, заявив об этом в налоговую, это могут признать смягчающим его ответственность обстоятельством.

Как видим, данный список не является исчерпывающим, любое другое обстоятельство, которое суд или налоговики сочтут заслуживающим внимания для снижения наказания, они вправе применить в качестве смягчающего. Поэтому в ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа желательно включать как можно больше подобных обстоятельств.

Какие еще факты может перечислить налогоплательщик в свою пользу:

  • правонарушение совершено без умысла,
  • налогоплательщик является добросовестным, своевременно платит налоги и сдает отчетность,
  • привлечение к налоговой ответственности в первый раз,
  • документально подтвержденное наличие большой задолженности перед персоналом, кредиторами, или состояние близкое к банкротству,
  • несоразмерность суммы штрафа и совершенного проступка,
  • незначительный временной период просрочки сдачи отчетности,
  • наличие переплат по другим налогам,
  • уплата задолженности до того, как вынесено решение о привлечении к ответственности,
  • наличие форс-мажора (стихийные бедствия, пожар, наводнение и т.п.),
  • ИП могут указать и на такие обстоятельства как преклонный возраст, инвалидность, болезнь, наличие иждивенцев и т.п.

Наличие хотя бы одного из смягчающих обстоятельств ведет к снижению размера штрафа в два раза минимум по сравнению с установленным Налоговым кодексом (п. 3 ст. 114 НК РФ). Даже если штраф назначен в минимальном размере, он все равно должен быть уменьшен (письмо Минфина РФ от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

Срок подачи ходатайства об отмене штрафа в налоговую

Письмо с просьбой о снижении налоговых санкций или их отмене должно быть составлено и направлено в установленный срок. Этот срок единый, несмотря на то, каким образом было выявлено налоговое правонарушение:

  • если проводилась налоговая проверка (камеральная или выездная), срок составляет 1 месяц с даты получения акта проверки налогоплательщиком (п. 6 ст. 100 НК РФ);
  • в иных случаях – 1 месяц со дня получения акта ИФНС о налоговом правонарушении (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую: образец

Письмо в налоговую о снижении суммы штрафа важно подать не только вовремя, но и правильно составленным, чтобы ИФНС приняла его к рассмотрению. В этом документе следует отразить следующие моменты:

  • кому направляется ходатайство в налоговую о снижении штрафа – как правило, это начальник инспекции,
  • данные о налогоплательщике,
  • описание обстоятельств, при которых выявлено налоговое нарушение (выездная или камеральная проверка, иные обстоятельства),
  • перечисление обстоятельств, смягчающих степень ответственности налогоплательщика со ссылками на нормы Налогового кодекса, материалы судебной практики;
  • просьба уменьшить сумму штрафа в связи со смягчающими обстоятельствами,
  • перечень прилагаемых подтверждающих документов,
  • дата и подпись налогоплательщика.

Ходатайство в налоговую о снижении штрафа – образец

Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

Если ходатайство осталось без ответа

Вполне возможно, что отправленное в налоговую ходатайство не примут во внимание и сумма штрафа останется прежней. Тогда следует обратиться в УФНС с жалобой на то, что смягчающие обстоятельства, заявленные в письме в налоговую о снижении штрафа, образец которого мы привели выше, не были учтены при вынесении решения налоговой инспекцией. Содержание такой жалобы подробно рассматривается в Информации ФНС РФ от 09.02.2011.

Если и в этом случае не будет получен положительный результат, и сумма штрафа так и останется значительной, придется оспаривать решение налоговиков в суде.

Пример ходатайства о снижении штрафа в налоговую

Взыскания в процессе оформления налоговой декларации накладываются на налогоплательщиков в нескольких случаях. Даже если ее примут, это не дает оснований отменять предпринятые меры воздействия.

Чаще всего, налогоплательщики совершают следующие нарушения:

  • Документ подан с нарушением установленных сроков (статья 119 НК РФ). Величина административного взыскания зависит от того, насколько поздно декларация была принята Налоговой инспекцией. Причиной задержки не всегда является человек, в некоторых случаях, возникают непредвиденные обстоятельства: долгая доставка документа, необходимость проведения дополнительных вычислений и т. п. При подаче налоговой декларации, следует учитывать возможные задержки;
  • Преднамеренное снижение налогооблагаемой базы либо допущенные при расчете ошибки (Налоговый кодекс, статья 112);
  • Отсутствие кассового аппарата в торговых точках. Стоимость товара, отпущенного без чека, и величина налога, недополученного бюджетом, не препятствуют наложению административного штрафа;
  • Сокрытие информации о вновь созданных или закрытых счетах в кредитных учреждениях.

Длительность указанной процедуры составляет семь дней. Нарушение срока грозит юридическим и физическим лицам административным штрафом в 5000 рублей. Руководителю организации, помимо этого, придется уплатить в бюджет от одной до двух тысяч рублей.

Повторное нарушение для налогоплательщика обернется более серьезными последствиями.

Из данного правила есть два исключения:

  • Начисления первого штрафа не было;
  • Второй штраф наложен раньше первого.

Нарушения, связанные с налоговой декларацией, имеют срок давности, равный шести месяцам. Отсчет его начинается с даты составления акта проверки. По прошествии полугода, любые санкции по налоговой декларации являются незаконными.

Назначенный штраф можно уменьшить либо отменить. Инициировать процедуру может любой гражданин, платящий налоги. Взыскание может быть снижено более, чем в два раза.

Что служит основанием для смягчения наказания?

Налоговый кодекс РФ (статья 112) содержит сведения об обстоятельствах, которые могут уменьшить назначенное взыскание.

Они делятся на четыре группы, в зависимости от статуса налогоплательщика:

  • Для индивидуальных предпринимателей;
  • Для юридических лиц;
  • Для физических лиц;
  • Общие.

В числе общих обстоятельств, присутствуют следующие:

  • Небольшой срок задержки подачи декларации;
  • Причиненный ущерб госбюджету незначительный;
  • Нарушение у данного налогоплательщика зафиксировано впервые;
  • Гражданин или организация имеют кредиты;
  • Наличие переплаты по налогам за текущий год;
  • Задолженность погашена раньше, чем ИФНС примет решение по данному вопросу;
  • Наличие у физического или юридического лица материальных сложностей;
  • Выписанный штраф не соответствует нарушению, совершенному налогоплательщиком.
Читайте также:  Регистрация дачного дома в снт после 1 марта

У граждан и ИП существуют дополнительные поводы составления ходатайства о снижении взыскания:

  • Плачевное материальное положение;
  • Инвалидность или тяжелое заболевание;
  • Наличие иждивенцев;
  • Участие в ликвидации природных катастроф или боевых действий;
  • Государственные награды.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе ссылаться на следующие обстоятельства:

  • Возможность банкротства после уплаты требуемой суммы;
  • Форс-мажор, вследствие которого бумаги организации или индивидуального предпринимателя были утрачены.

Если декларация подается посредством интернета, то срок ее предоставления может быть пропущен. Назначенный штраф может быть отменен судебным органом после составления соответствующего заявления.

ИФНС и суд обязаны пересмотреть принятые решения по обнаруженным нарушениям законодательства. Ходатайство может быть направлено в любой из них. Пример составления приведен ниже.

Нюансы подачи заявления в Федеральную налоговую службу

Для составления заявления с требованием пересмотреть решение, гражданину отводится 15 дней.

В течение указанного срока, бумага, в которой указываются смягчающие обстоятельства, составляется и подается в ИФНС. Обычно для прошения снижения величины штрафа, достаточно наличия и одного из перечисленных выше оснований.

Начальник ИФНС в десятидневный срок рассматривает заявление и начисляет административный штраф. Если требуется проверить некоторые сведения, то на это налоговым инспекторам закон отводит не более 30 дней.

При оформлении бумаги, учитывают все требования налогового законодательства. Несмотря на наличие законных оснований для уменьшения взыскания, неверно оформленный документ признают ничтожным. Независимо от своего статуса, налогоплательщики составляют прошение по единой форме.

Примерное содержание заявления в ИФНС:

  • Ф.И.О. начальника налоговой инспекции;
  • Ф.И.О., адрес и телефон заявителя;
  • Наименование бумаги;
  • Изложение обстоятельств проведенной проверки;
  • Перечисление факторов, признанных НК РФ смягчающими (со ссылками на конкретные статьи);
  • Просьба пересмотреть величину взыскания;
  • Перечень приложенных бумаг;
  • Дата и подпись.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно ! Или позвоните нам по телефонам:

+7 (499) 703-47-59
Москва, Московская область

+7 (812) 309-16-93
Санкт-Петербург, Ленинградская область

8 (800) 511-69-42
Федеральный номер ( звонок бесплатный для всех регионов России )!

Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую: образец

Образец ходатайства здесь.

Руководителю ИФНС России по г. Казань

ИНН 9876987687 / КПП 117987043

Ходатайство

ИФНС России по г. Казань на основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. Казань Васильева Александра Николаевича (ФИО) от 20.07.2016 г № 112/51 была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов, а также страховым взносам на ОПС за период с 1 января по 1 июля 2016 года.

По результатам проверки был составлен Акт №2007/41 выездной налоговой проверки от 20.072016 года (далее по тексту — Акт проверки).

Исходя из Акта проверки налоговым органом был выявлен ряд нарушений действующего налогового законодательства.

В результате чего налоговый орган исчислил недоимку по НДС, налогу на прибыль организаций, ЕНВД, НДФЛ, ЕСН, начислил пени и привлек к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122, п.1 ст.119, ст. 123 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение указанных в Акте проверки правонарушений организация может привести следующее:

  • Правонарушение совершено впервые;
  • Отраженные в Акте проверки правонарушения совершены неумышленно;
  • ООО «Полицвет» является добросовестным налогоплательщиком, начисляет и уплачивает налоги в установленном законодательством РФ порядке, а также ведет бухгалтерский учет в соответствии с имеющимися правилами.

На основании вышеизложенных обстоятельств, основываясь на нормах действующего законодательства, ООО _________________ ходатайствует о смягчении наказания за совершенные правонарушения и уменьшить сумму начисленных штрафных санкций не менее чем в 2 раза.

Руководитель ООО «Полицвет»

Ходатайство в суд о назначении экспертизы.

Как написать ходатайство о назначении судебной строительной экспертизы, читайте тут.

Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую: бланк

Бланк ходатайства здесь.

Руководителю ИФНС России по г. _____

ИНН __________________ / КПП _________

Ходатайство

ИФНС России по г. _____ на основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. _______ ___________________(ФИО) от _______________ г № ___/___была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов, а также страховым взносам на ОПС за период с ____________ по ____________ года.

По результатам проверки был составлен Акт №______/__ выездной налоговой проверки от ______________ года (далее по тексту — Акт проверки).

Исходя из Акта проверки налоговым органом был выявлен ряд нарушений действующего налогового законодательства.

В результате чего налоговый орган исчислил недоимку по НДС, налогу на прибыль организаций, ЕНВД, НДФЛ, ЕСН, начислил пени и привлек к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122, п.1 ст.119, ст. 123 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение указанных в Акте проверки правонарушений организация может привести следующее:

  • Правонарушение совершено впервые;
  • Отраженные в Акте проверки правонарушения совершены неумышленно;
  • ООО ________________ является добросовестным налогоплательщиком, начисляет и уплачивает налоги в установленном законодательством РФ порядке, а также ведет бухгалтерский учет в соответствии с имеющимися правилами.

На основании вышеизложенных обстоятельств, основываясь на нормах действующего законодательства, ООО _________________ ходатайствует о смягчении наказания за совершенные правонарушения и уменьшить сумму начисленных штрафных санкций не менее чем в 2 раза.

Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую за непредоставление документов

Бланк ходатайства здесь.

Начальнику ИФНС России № _ г. ________
от ООО «____________________________»,
ИНН _____________, КПП _____________,
адрес: _______________________________,
тел.: ________________________________

Исх. № __ от ________________________

ХОДАТАЙСТВО
об учете смягчающих обстоятельств

ИФНС № _ по г. ____________ была проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС ООО «____________» за ___ квартал ______ г., в ходе которой было установлено несвоевременное представление Обществом данной декларации (представлена __ октября вместо __ октября).

По результатам проверки составлен акт от ___________ № __/__, в котором предлагается привлечь Общество к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока сдачи декларации в виде штрафа в размере ____ рублей.

Просим Вас при принятии решения по результатам проверки на основании подп. 4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ снизить размер штрафа в связи с наличием следующих смягчающих обстоятельств:
1. Общество впервые привлекается к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ.
2. Правонарушение совершено неумышленно.
3. Общество признает свою вину в совершении правонарушения.
4. Просрочка допущена в связи с отсутствием в период сдачи декларации главного бухгалтера по причине болезни.
5. Период просрочки незначителен (5 рабочих дней). Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, заявляйте их «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен

Возможность учета вышеуказанных обстоятельств в качестве смягчающих подтверждается судебно-арбитражной практикой ___________ региона.

1. Копия листка временной нетрудоспособности главного бухгалтера ________________
2. Штатное расписание
3. Приказ о назначении на должность главного бухгалтера

Эти документы подтверждают, что бухгалтер в штате один. То есть в его отсутствие никто не мог выполнять его работу.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно ! Или позвоните нам по телефонам:

Читайте также:  Протокол собрания жильцов двухквартирного дома образец

+7 (499) 703-47-59
Москва, Московская область

+7 (812) 309-16-93
Санкт-Петербург, Ленинградская область

8 (800) 511-69-42
Федеральный номер ( звонок бесплатный для всех регионов России )!

Не удалось оспорить штраф – добиваемся снижения его размера

Устанавливая факты совершения налогоплательщиками налоговых правонарушений, налоговики доначисляют им соответствующие штрафы. И даже если налогоплательщик согласен с решением налоговиков, то возможно добиться существенного снижения размера штрафа. Поможет в этом правильно составленное налогоплательщиком ходатайство о снижении штрафа.

Размеры штрафа за различные виды налоговых правонарушений приведены в главе 16 НК РФ.

При этом размер штрафа, указанный в акте налоговой проверки, может быть снижен.

Положения ст.114 НК РФ позволяют компаниям претендовать на уменьшение суммы штрафа, в зависимости от наличия смягчающих обстоятельств. Перечень смягчающих обстоятельств является открытым.

Так, к обстоятельствам, смягчающим ответственность могут относиться:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (ст.112 НК РФ).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. Максимальный размер снижения не установлен. Это означает, что налогоплательщик может в разы уменьшить размер штрафов.

Что делать налогоплательщику?

Следует отметить, факты наличия смягчающих обстоятельств решаются налоговиками с компаниями на стадии рассмотрения материалов выездных и (или) камеральных проверок.

Прежде всего, рассмотрение возможности снижения применяемой штрафной санкции начинается с подачи налогоплательщиком ходатайства о снижении штрафных санкций.

Специально установленной формы для ходатайства нет. Оно подается в свободной форме и в нем приводятся обстоятельства, которые могут смягчить налоговую ответственность.

Как правило, в качестве смягчающих ответственность учитываются:

характер и значение деятельности налогоплательщика (например, социально-направленное учреждение);

тяжелое финансовое положение;

отсутствие ущерба бюджету, незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения;

самостоятельное исправление нарушения до начала проведения налоговой проверки, уплата доначисленного налога;

правовая неопределенность по поводу предоставления льгот, существовавшая в период совершения налогового правонарушения.

Образец ходатайства о снижении штрафа

Приведем шаблон ходатайства об уменьшении штрафа.

об уменьшении налоговой санкции (штрафа)

В октябре 2018 года Инспекцией ФНС по Советскому району г.Челябинска была завершена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Лютик» ИНН 7420005200, составлен Акт выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2018.

По результатам указанной проверки обществу «Лютик» была доначислена недоимка по НДС в размере 1 млн рублей, а также в Акте проверки содержится предложение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде начисления налоговой санкции (штрафа) по НДС и по земельному налогу.

Общество «Лютик» ходатайствует о снижении указанной налоговой санкции по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При этом из подп.3 п.1 ст.112 НК РФ следует, что перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в указанной статье НК РФ, является открытым; налоговому органу предоставлено право отнесения тех или иных конкретных обстоятельств к смягчающим ответственность.

Общество «Лютик» считает, что имеются такие смягчающие обстоятельства, влекущие на основании п.3 ст.114 НК РФ снижение размера налоговой санкции (штрафа):

Во-первых, общество «Лютик» ранее к налоговой ответственности не привлекалось, т.е. добросовестно исполняло свои обязательства налогоплательщика.

Во-вторых, еще до вынесения налоговым органом решения по материалам выездной проверки общество «Лютик» добровольно заплатило начисленную недоимку по НДС в размере 1 млн руб., практически сразу же после получения Акта выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2018, что подтверждается платежным поручением ООО «Лютик» от 02.11.2018 №1732.

На основании вышеизложенного, руководствуясь подп.3 п.1 ст.112, п.3 ст.114 НК РФ,

смягчить размер налоговой санкции (штрафа), начисленного ООО «Лютик» по НДС и земельному налогу по результатам выездной налоговой проверки (Акт №31 от 01.11.2018).

Приложение: 1. Копия платежного поручения ООО «Лютик» от 02.11.2018 №1732 (об уплате НДС по акту выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2018).

ООО «Лютик» Незабудкин В.С.

При этом налогоплательщик должен подтвердить обстоятельства, на которые ссылается в качестве смягчающих ответственность, представив заверенные должным образом копии соответствующих документов.

Налоговики не примут в качестве смягчающего обстоятельства «тяжелое финансовое положение» при наличии прибыли и роста выручки организации по данным отчетности. Например, тяжелое финансовое положение может подтверждаться сведениями об отсутствии доходов, наличия значительного размера непогашенных кредитов.

Судебная практика по снижению штрафов

Как свидетельствует практика, компаниям удается снизить налоговые штрафы во много раз. Правда, зачастую обстоятельства, послужившие для снижения размера штрафов, рассматриваются в судах.

Судьи учитывают, что правонарушение имело место первый раз, какой-либо недоимки и пени не начислено, страхователь не имел умысла на совершение нарушения законодательства (Решение АС г. Москвы от 14.11.2016 г. №А40-197613/2016).

В другом споре штраф был снижен со 131 000 рублей до 1 000 рублей, т.е. в 131 раз (Решение АС Республики Марий Эл от 01.12.2016 г. №А38-9108/2016). Арбитражный суд учел в качестве смягчающих ответственность следующие обстоятельства: признание совершения правонарушения, совершение правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий для работников и бюджета, социально-значимый характер деятельности предприятия.

При аналогичных обстоятельствах суд снизил размер штрафа в 73 раза (Решение АС Нижегородской области от 10.01.2017 г. №А43-30751/2016) и в 100 раз (Решение АС Свердловской области от 12.09.2016 г. №А60-33366/2016).

Социальная направленность деятельности налогоплательщика (строительство социальных объектов) позволила компании снизить штраф в 4 раза (Решение АС Чувашской Республики от 23.04.2018 г. №А79-9434/2017).

Отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов, самостоятельное, хотя и с нарушением срока представление налоговых расчетов, формальный характер состава правонарушения, незначительность периода просрочки исполнения обязательства по представлению отчетности также могут снизить штраф за просрочку сдачи отчета до его минимального значения – 1 000 рублей (Постановления АС Центрального округа от 25.10.2016 г. №А84-985/2016, Восточно-Сибирского округа от 19.10.2016 г. №А78-1326/2016, решение АС Красноярского края от 18.07.2016 г. №А33-9554/2016).

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

За что могут быть применены штрафные санкции

Штраф — это один из видов санкций, применяемых налоговыми органами к нарушителям законодательства о налогах и сборах. Ответственность за совершение налоговых правонарушений установлена в главе 16 НК РФ. Наиболее часто применяемые инспекцией приведены в таблице ниже:

5 % от неуплаченной суммы налога за каждый месяц до дня фактического предоставления декларации.

Максимальный штраф — 30 % от вышеуказанной суммы, минимальный — 1000 руб.

В течение одного налогового периода — 10 000 руб.

Более одного периода — 30 000 руб.

Если нарушение привело к занижению налогооблагаемой базы — 20 % от суммы недоимки, но не менее 40 000 руб.

По неосторожности — 20 % недоимки.

Умышленно — 40 % недоимки.

Вид нарушенияРазмер штрафаСтатья НК РФ
Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет10 % от доходов, полученных от незаконной предпринимательской деятельности, но не менее 40 000 руб.116 п. 2
Подача заявления о постановке на учет в ИФНС с нарушением срока10 000 руб.116 п. 1
Непредоставление налоговой декларации119
Нарушение порядка предоставления отчетности (подача бумажного отчета вместо электронного)200 руб.119.1
Грубое нарушение правил учета120
Неуплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы или иного неправильного исчисления122
Неисполнение обязанностей агента по налогам (например неудержание или неперечисление в бюджет НДФЛ)20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.123
Непредоставление документов или сведений о налогоплательщиках по запросу ИФНС10 000 руб.126

Виды смягчающих обстоятельств

Если штраф применен правомерно и налогоплательщик согласен с тем, что нарушил законодательство о налогах и сборах, то его нужно будет уплатить в бюджет. Налоговики всегда в своем решении о привлечении к ответственности применяют максимально возможный штраф. Но его размер можно снизить. Для этого необходимо наличие смягчающих обстоятельств, к которым можно отнести:

  • совершение правонарушения в первый раз;
  • признание вины и раскаяние;
  • отсутствие злого умысла;
  • тяжелое финансовое положение компании (наличие большой кредиторской задолженности, предбанкротное состояние);
  • социальная значимость деятельности организации в сфере строительства, ЖКХ, здравоохранения и др.;
  • статус бюджетного учреждения;
  • незначительная просрочка сдачи отчетности в связи с техническими проблемами;
  • отсутствие ущерба бюджета (например декларация не была сдана вовремя, но налог уплатили своевременно и в полном размере);
  • самостоятельное выявление и исправление ошибок в учете и исчислении налога;
  • значительный объем затребованных документов, при этом налогоплательщик должен принимать активные меры для продления срока предоставления;
  • отсутствие затребованных документов в результате их уничтожения (например при пожаре);
  • если штраф выставлен ИП или иному физлицу, то может считаться смягчающим обстоятельством серьезное заболевание, инвалидность, наличие на иждивении детей и др.

Порядок составления

Первоначально ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа подается в ту инспекцию, которая его наложила. На его подачу отводится немного времени:

  • 30 рабочих дней со дня получения акта проверки, если штрафные санкции наложены по результатам проведения выездной или камеральной проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ);
  • один месяц со дня получения акта об обнаружении факта нарушения законодательства, если оно выявлено вне рамок проверки.

В ходатайстве следует привести все смягчающие обстоятельства, которые имеются у компании. Как правило, уже на этой стадии удается снизить размер санкций.

Если заявления организации не будут учтены при вынесении решения о наложении штрафных санкций, то далее следует обратиться в УФНС. Для этого составляется жалоба в вышестоящий орган, в котором перечисляются все неучтенные при вынесении решения инспекцией обстоятельства, смягчающие вину компании.

Если же и в УФНС взыскиваемая сумма не будет снижена или будет снижена незначительно, то оспорить ее размер можно в судебном порядке.

Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

При составлении ходатайства необходимо указать:

  • наименование налогового органа;
  • лицо, от которого подается заявление;
  • обстоятельства, в результате которого наложены штрафные санкции;
  • реквизиты акта о выявлении нарушения;
  • обстоятельства, на основании которых подается просьба о снижении штрафных санкций.

Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа

Как отменить штрафные санкции

Если налогоплательщик уверен в том, что назначенный контролирующим органом штраф неправомерен, то есть возможность его оспорить. Сделать это можно и в досудебном порядке, написав ходатайство об отмене штрафа в налоговую. Возражения на акт налогового органа подаются в те же сроки, что и прошение о смягчении санкций. Если возражения не будут учтены и решение о взыскании штрафа все же будет вынесено, то у налогоплательщика есть возможность обратиться в Управление ФНС с жалобой на действия ИФНС. По ее рассмотрению УФНС вынесет решение:

  • об удовлетворении требований налогоплательщика и отмене штрафных санкций;
  • либо об отказе в удовлетворении требований налогоплательщика и оставлении решения ИФНС в силе.

Если решение УФНС вас не устроит, то остается только обращение в арбитражный суд с исковым заявлением об отмене решения налогового органа.

Образец возражения об отмене наказания

При составлении возражения на акт ИФНС необходимо указать:

  • реквизиты ИФНС;
  • реквизиты лица, от которого подается заявление;
  • реквизиты акта о выявлении нарушения;
  • обстоятельства, на основании которых налогоплательщик считает наложение штрафных санкций незаконным.

Для подачи такого возражения рекомендуем воспользоваться формой, приведенной ИФНС на официальном сайте в разделе «Подача возражений на акты налоговых проверок».

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога.

Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 ст. 112 НК РФ :

  1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
  2. Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость.
  3. Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.
  4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно. Для этого необходимо составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию можно скачать в конце статьи.

Варианты формулировок для ходатайства

В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

  • совершение правонарушения впервые;
  • неумышленность действий;
  • невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
  • то, что деятельность является убыточной или сезонной;
  • то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

  • несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
  • незначительность просрочки;
  • отсутствие умысла на совершение правонарушения;
  • отсутствие для бюджета негативных последствий;
  • технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
  • факт совершения нарушения впервые.

В случае указания семейных ситуаций , предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

Насколько штраф может быть снижен

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.

Одновременно с этим, в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Подача ходатайства

Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.

Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице.

Срок подачи жалобы

ИФНС по субъекту РФ

В течение 1 месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ст. 101 НК РФ )

В течение 3 месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ )

Судебные органы РФ

В течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ )

Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:

  1. Лично или через представителя.
  2. Почтой, ценным письмом с описью вложения.
  3. В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).

При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя. Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

Читайте также:  Кто устанавливает размеры материальной помощи в бюджетном учреждении 2018
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...