1 инвентаризация кредиторской задолженности ооо

Содержание

Что такое инвентаризация кредиторской задолженности и как она производится?

Каждое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель время от времени должны проводить проверку данных по собственной финансовой деятельности. Цели и задачи данной проверки, а также как ее проводить — основной предмет нынешней статьи.

Что такое инвентаризация кредиторской задолженности

Понятия и цели

Инвентаризация — это проверка наличия балансового имущества в организации разных форм собственности (в том числе и ИП), а также состояния и правильности всех финансовых расчетов с партнерами по бизнесу (приход и расход). Инвентаризация кредиторской задолженности — это проверка наличия или отсутствия долгов организации (или ИП) перед:

  • поставщиками;
  • подрядчиками;
  • персоналом, который работает по трудовым договорам (официально оформленные сотрудники);
  • бюджетом (налоги);
  • внебюджетными фондами.

Основные цели проведения инвентаризации кредиторской задолженности заключаются в следующем:

  • правильное составление окончательной годовой отчетности компании, которая сдается в органы ФНС и Пенсионного фонда РФ;
  • проверка добросовестности материально ответственных лиц и бухгалтеров компании;
  • проверка проведения расчетов со всеми лицами и компаниями, которые должны получать от компании какие-то средства;
  • предупреждение хищений и растрат со стороны сотрудников, которые имеют доступ к финансовым потокам компании;
  • проверка правильности начисления заработных плат сотрудникам и налоговых платежей в бюджет;
  • проверка оперативности оплаты коммунальных услуг в установленные договорами сроки с целью предупреждения возникновения пени за просрочку внесения платежей.
Читайте также:  Куртка испортилась как вернуть товар

Учет кредиторской задолженности показан в данном видео:

Нормы в этой сфере

Основные нормативные акты в сфере инвентаризации кредитной задолженности предприятия (компании, ИП) таковы:

  • Налоговый кодекс РФ;
  • Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н);
  • Методические указания по инвентаризации (приказ Министерства финансов от 13.06.1995 № 49);
  • ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»;
  • письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693;
  • приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685.

Процедура инвентаризации кредиторской задолженности регламентируется именно этими НПА в РФ.

Существует несколько классификаций видов кредиторской задолженности:

  • по обоснованности:
    • неоправданная (пропущен срок оплаты за товар или поставки неотфактурированы);
    • прочая (невостребованные суммы, претензии к компании и т.д.);
  • по видам:
    • долг за товары и услуги перед поставщиками (срок оплаты еще есть);
    • просроченная задолженность перед партнерами по бизнесу;
    • неоплаченные вексели, которые выдала компания;
    • долги по полученным авансовым платежам;
    • невнесенные платежи в бюджет и другие финансовые фонды (пенсионный, фонд социального страхования и т.д.);
    • задолженность по выплате страховых премий по заключенным компанией договорам страхования;
    • просрочка выплаты заработной платы сотрудникам;
    • другие виды;
  • по срокам:
    • просроченная (срок уплаты платежа уже прошел);
    • непросроченная (еще есть время для погашения необходимого взноса или платежа);
  • по периоду образования долга:
    • текущие обязательства компании (возникли ранее, чем 90 дней назад);
    • краткосрочные долги (будут погашены на протяжении 1 года);
    • долгосрочная задолженность (на период до 3 лет). Здесь речь может идти, например, про кредитные обязательства;
    • средства к списанию (задолженность возникла по причине ошибок бухгалтеров компании).

Причины

Основные причины проведения данной инвентаризации таковы:

  • необходимость правильного заполнения всех форм годовой отчетности компании;
  • выявление фактов хищения средств компании;
  • смена материально ответственного лица;
  • реорганизация юридического лица (изменение структуры либо организационно-правовой формы существования компании);
  • старт процедуры ликвидации компании;
  • проверка финансового состояния после чрезвычайных происшествий и стихийных бедствий, в результате которых компания понесла материальные потери (деньги, имущество).

Проведение инвентаризации КЗ

Инвентаризация проводится всегда по специально установленной процедуре. Инициируется приказом руководителя компании, а итоге подводятся в акте о проведении инвентаризации.

Читайте также:  Соучастие в укрывательстве преступлений ук рф

Приказ и другие необходимые документы

Решение про проведение инвентаризации кредиторской задолженности оформляется приказом директора, который оформлен по специальной форме ИНВ-22. Данная форма утверждена приказом Госкомстата РФ от от 18.08.1998 № 88. В данном приказе всегда указывается:

  • название компании;
  • место проведения инвентаризационных действий;
  • номер и дата приказа;
  • основные идентификационные данные предприятия (ОКПО, ОКУД);
  • состав инвентаризационной комиссии;
  • перечень ценностей или других объектов, которые подлежат проверке членами комиссии;
  • причина проведения проверки;
  • дата старта и завершения проверки членами комиссии.

Правила

Аксиомы данного типа инвентаризации ничем не отличаются от общих правил других типов инвентаризаций:

  • четкость. Все моменты должны внимательно проверяться;
  • полномочность комиссии. Дело в том, что проверка проводится коллегиально, поэтому отсутствие одного из членов комиссии может повлечь недействительность проверки;
  • полнота. Комиссия должна полностью выполнить задачи, поставленные в приказе о проведении проверки.

Этапы

Основные составные части процесса проверки таковы:

  1. издание приказа. Любая проверка может быть полномочной только после регистрации приказа руководителя, в котором оговаривается состав комиссии, дата и предмет ее проведения;
  2. первичные сборы комиссии. На этом этапе проводится анализ фронта работ (полная проверка или частичная);
  3. если инвентаризация КЗ будет проводится по полной, то проверке подлежат такие виды бухгалтерских счетов:
    • 60 (проверка долгов перед поставщиками товаров и подрядчиками по выполнению различных работ);
    • 62 (сверка полученных авансов от заказчиков);
    • 66 (сверка долгов по кредитам организации);
    • 68 (расчет долгов по налогам и сборам в бюджет);
    • 69 (выявление задолженности перед ФСС);
    • 70 (подтверждение отсутствия долгов по заработной плате сотрудников);
    • 71 (проверка правильности расчетов с подотчетными лицами);
    • 73 (компенсация сотрудникам, которые используют личный транспорт в рабочих целях на ГСМ и в качестве амортизации);
    • 75 (сверка выплат учредителям);
    • 76 (проверка наличия или отсутствия долгов перед внебанковскими кредиторами);
  4. подведение итогов (составление акта по инвентаризации).

Отражение такой инвентаризации в 1С показано в данном видеоролике:

Акт инвентаризации

Форма данного акта установлена в Приложении 16 к Методическим рекомендациям по инвентаризации имущества. В данном акте должна быть отражена следующая информация:

  • название организации;
  • название структурного подразделения (если есть);
  • идентификационные коды компании;
  • номер и дата приказа про инвентаризацию;
  • дата проведения проверки;
  • финансовая единица;
  • в разделе 1 акта заполняется информация по дебиторской задолженности (если инвентаризация проводилась);
  • в разделе 2 вносятся данные по проверке кредиторских долгов:
  • номер бухгалтерского счета;
  • номер счета;
  • общий долг;
  • согласованный долг в разрезе счетов;
  • пока еще не согласованные обязательства;
  • просроченные долги;
  • подбивается общая сумма долгов компании;
  • ставятся подписи главы и членов комиссии.
Читайте также:  Новые правила заверения трудовой книжки сшивать

В качестве приложения к акту оформляется справка, в которой отображается такая информация:

  • данные кредитора (название, адрес);
  • сумма долга;
  • причина возникновения задолженности;
  • дата возникновения;
  • сумма;
  • реквизиты подтверждающих документов;
  • дата составления справки и подписи членов комиссии.

Скачать акт можно здесь.

Результаты ИКЗ

В результате проведения проверки устанавливаются такие моменты:

  • есть или нет кредиторская задолженность у предприятия;
  • сумма задолженности;
  • разбивка долгов по счетам;
  • причины возникновения долгов перед контрагентами;
  • перспективы погашения;
  • лица, виновные в возникновении долгов (если таковые есть).

Учет такой инвентаризации

С целью учета долгов бухгалтера должны регулярно проверять проведение операций и остатки по таким счетам:

  • 60 (краткосрочные обязательства, неоплаченные векселя);
  • 62 (авансы за будущие поставки товаров);
  • 70 (регистрация заработной платы);
  • 70 и 75 — 2 (обязательства перед учредителями компании по выплате дивидендов);
  • 68 и 69 (бюджетные платежи);
  • 71, 73, 76 (расчеты с другими кредиторами).

Проводки

Кредиторская задолженность может быть списана в случае:

  • В таком случае оформляется проводка, в дебете которой указываются счета, с которых уходят средства, а в кредите — счет 91.1.
  • При списании НДС за непоставленные товары заказчику оформляется проводка: дебет 91.2 — кредит 76.
  • Долги по налогам и сборам списываются как внесение обычных платежей в бюджет.

Отражение в 1С

В программе 1С формируется инвентаризационная опись. Для формирования документа необходимо провести следующие действия:

  • выбрать раздел «Кредиторская задолженность»;
  • нажать кнопку «Заполнить»;
  • сформировать фильтр: по счетам или по контрагентам;
  • установить период проверки;
  • нажать кнопку «Сформировать»;
  • сохранить инвентаризационную ведомость и распечатать ее.

В данной статье были рассмотрены все важные моменты, которые касаются процедуры и правил проведения инвентаризации кредиторской задолженности юридических лиц и ИП.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности еще более подробно описана в этом видео:

2.3. Инвентаризация расчетов в ооо «СтройСнаб Плюс»

Инвентаризация является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности.

Реальность и правильность отражения в учете расчетов с поставщиками и покупателями подтверждается проводимой в конце года инвентаризацией расчетов в строгом соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 г. №49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н). Учитывая определенные сложности и нововведения в платежно-расчетных отношениях, целесообразно не ожидая окончания текущего года, заблаговременно провести сверку расчетов по расчетам с поставщиками и покупателями.

При инвентаризации расчетов в организации ООО «СтройСнаб Плюс» проверяется обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и покупателями, ее реальность и выявить лица, по вине которых были допущены пропуски сроков исковой давности, если они имели место.

С этой целью всем покупателям и поставщикам направляют акты сверок взаиморасчетов за определенный период (год, полгода, три месяца).

В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов. Если есть расхождения по акту сверки, суммы расхождения подтверждаются копиями или дубликатами документов. В свою очередь, контрагенты обязаны по получению актов сверок подтвердить свою задолженность или отказать в подтверждении, обосновав его документами.

Перед проведением инвентаризации генеральным директором создается приказ о проведении инвентаризации по форме № ИНВ-22 (Приложение №27).

Для инвентаризации расчетов так же, как и для инвентаризации имущества, создается инвентаризационная комиссия. При инвентаризации расчетов в комиссию не входят материально ответственные лица.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На подготовительном этапе лица, ответственные за отражение соответствующих хозяйственных операций, представляют инвентаризационной комиссии:

-регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов;

-первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;

На начальном этапе следует провести сверку расчетов с контрагентами и подписать акт сверки расчетов, для подтверждения задолженности. Акт сверки выписывается в двух экземплярах и подписывается с двух сторон.

Например, ООО «СтройСнаб Плюс» провела сверку взаимных расчетов с ООО «Теплотехник» за 2013 год. По данным сверки задолженность отсутствует. (Приложение 28)

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергается счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарно-материальным ценностям, оплаченным, но находящимся в пути. Необходимо проверить по заключенным с поставщиками таких ценностей договорам, когда происходит момент перехода права собственности на эти товарно-материальные ценности.

Проверке подлежат также расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам (поставкам товарно-материальных ценностей без сопроводительных документов). Необходимо проверить наличие приказа руководителя предприятия на оприходование конкретно этих поставок и (или) наличие номенклатуры-ценника с установлением цены на подобные товарно-материальные ценности, а также сам факт оприходования поставок. При проверке расчетов с покупателями следует проверить, не числятся ли в составе полученных авансов суммы, которые следует зачесть в счет уже отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Сальдо по всем счетам расчетов должно быть показано в развернутом виде, т.е. кредиторская задолженность не может быть зачтена за счет дебиторской задолженности.

В результате проверки определяется сумма дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенная на 31 декабря отчетного года. Кроме того, выявляются суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Согласно статье 196 Гражданского кодекса общий срок исковой давности составляет три года.

Срок исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон. Основания приостановления и перерыва течения срока исковой давности четко прописаны в ст. 198 ГК РФ.

Возникшая дебиторская задолженность по покупателям и поставщикам, в организации ООО «СтройСнаб Плюс», по которой истек срок исковой давности, в соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, списывается на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования, приказа руководителя организации и относится соответственно на финансовый результат.

Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации:

Дт 91.2 Кт 62- списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

Дт 63Кт 62 — списана дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В течение этого времени списанная задолженность числиться за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации:

Дт 60 Кт 91.1- списана кредиторская задолженность.

В ООО «СтройСнаб Плюс» нет задолженности с истекшим сроком исковой давности, т.к. организация образована в 2012 году.

ООО «СтройСнаб Плюс» в конце года в обязательном порядке проводит инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, в соответствии с Приказом руководителя, включенной в общую ежегодную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Для ее проведения создается инвентаризационная комиссия, при этом результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СтройСнаб Плюс» оформляются актом (форма №17- ИНВ)(Приложение 29).

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.Акт хранится в архиве организации 5 лет.

Но прежде, чем составить акт, необходимо заполнить справку к нему. Справка более подробно описывает историю, причины и дату возникновения долга, реквизиты документа по которому возник долг, реквизиты дебитора, юридический адрес, телефон.

Таким образом, по результатам инвентаризации выявляются сомнительные и безнадежные долги по каждому обязательству, а с учетом срока погашения и исходя из условий заключенных договоров, дебиторская задолженность может быть классифицирована или как задолженность, по которой срок погашения еще не наступил, или как задолженность, по которой этот срок уже прошел.

Список использованных источников

1.Гражданский кодекс РФ, части 1-2.(принят ГД ФС РФ 21.10.1994)(действующая редакция от 14.11.2013)

2.Налоговый кодекс РФ, ч.1-2. (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 30.01.2014)

3.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014)

4.План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятия (от 31.10.2000 N 94н, действующая редакция от 01.01.2011г.)

5.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ред. от 24.12.2010)

6.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32 н (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.04.2012 N 55н)

7.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33 н (с изменениями и дополнениями от 27.04.2012г.).

8.Положениео платежной системебанка России (от 29 июня 2012 г. N 384-П, в ред. Указаний Банка России от 15.03.2013 N 2981-У,от 25.10.2013 N 3079-У)

9.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. № 43 н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н,от 08.11.2010 N 142н)

10.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказомМинфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49, с изменениями и дополнениями от 08.10.2010г.)

11.Березкин И.В. Кредиторская задолженность: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения.// Консультант бухгалтера, 2010г., №14.

12.Голикова Е. И Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность. Реформирование. – М.:ИНФРА-М, 2011

13.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2013

14.Егорова С.Е., Волкова О.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – Псков: Издательство ППИ, 2010

15.Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пососбие / О.В.Ефимова. – М.: Омега-Л, 2012

16.Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012

17.Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014

18.Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2011

19.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. Пособие. – 5-е изд.,перераб и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011

20.Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: ИНФРА-М, 2012

Особенности инвентаризации задолженностей

Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой, соответственно, имущество и финансовые обязательства организации. Согласно действующему Положению, регламентирующему ведение бухучета и отчетности, утвержденному приказом №34-н от 29-07-98 г. Минфина (п. 27), проведение инвентаризации расчетов – обязательная процедура при составлении годовой отчетности и в некоторых других случаях. Помимо обязательной, может проводиться и инвентаризация в порядке производственной, управленческой и иной необходимости по решению руководства.

Сроки инвентаризации расчетов и периодичность закрепляются в Учетной политике, в других нормативных актах организации согласно п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации от Минфина, образца 1995 года (утверждены Приказом No 49 от 13-06-95 г.).

Обязательная и добровольная инвентаризация задолженностей

Как уже было сказано выше, инвентаризация бывает двух видов.

Обязательная. Проводится в соответствии с Положением:

  • перед составлением итоговых бухгалтерских годовых форм, на дату 31 декабря отчетного года;
  • при увольнении ответственных лиц и оформлении на их место новых работников, например, главного бухгалтера организации;
  • в случае форс-мажора, природных катаклизмов;
  • при ликвидации, реорганизации.

Чаще всего проводится обязательная инвентаризация задолженностей по итогам года с целью выявления безнадежных, просроченных долгов и внесения соответствующих корректировок в отчетность.

Внимание! За искажение учетных данных в НК РФ (ст. 120) и КоАП РФ (ст. 15.11) предусмотрены крупные штрафы.

Добровольная. Назначается по инициативе руководства, в соответствии с целесообразностью и характером работы организации. Может быть как сплошной, так и выборочной. Например, если процесс производства сопровождается активной закупкой ТМЦ, продажей готовой продукции, полуфабрикатов, то существует необходимость более часто проводить инвентаризацию задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, чем это предусмотрено законом. В таком случае целесообразно назначить инвентаризацию раз в квартал, перед сдачей текущей отчетности, и закрепить этот порядок во внутренних нормативных документах.

Задолженности находят отражение на различных счетах расчетов. Анализировать дебетовые и кредитовые суммы следует исходя из логики отражения учетных данных, в разрезе договоров, аналитических сведений по отдельным контрагентам.

Дебиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Рассматривается сумма аванса поставщикам, подрядчикам, задолженности за продукцию покупателей, заказчиков, а также прочие суммы дебиторской задолженности контрагентов.

Счета 68,69. Анализируются переплаты в бюджет и фонды, по каждому налогу или сбору.

Счета 70, 71, 73. Начисления и выплаты по расчетам с персоналом, по компенсациям, подотчетным суммам, причины возникновения и объемы дебиторской задолженности. Она может, например, свидетельствовать о нарушениях при расчетах с уволенными работниками, подотчетными лицами.

Счет 75. Как правило, дебиторская задолженность выявляется в случаях невнесения либо неполного внесения взносов в уставный капитал со стороны учредителей.

Кредиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Задолженность организации перед поставщиками (подрядчиками) за поставки, авансы покупателей (заказчиков), иные задолженности перед контрагентами.

Счета 68,69. Задолженность по налогам, уплате обязательных сумм в Фонды.

Счета 70, 71, 73. Задолженность в части оплаты труда персонала, компенсационных выплат сотрудникам, перерасхода по авансовым отчетам отдельных подотчетных лиц.

Счета 66,67. Невыплаченные суммы по банковским кредитам и процентам по ним.

Счет 75. Не выплаченные учредителям дивиденды.

Последовательность проведения инвентаризации задолженностей

Законодательством и учетной практикой организаций различных форм собственности выработан порядок проведения инвентаризации расчетов, которого рекомендуется придерживаться. В этом случае вероятность ошибок, неточностей и потери рабочего времени сведется к минимуму. Рассмотрим порядок проведения:

  1. Проведение сверок взаиморасчетов с контрагентами до начала процедуры и подписание соответствующих актов сверки, в которых отражены откорректированные и принятые к учету обеими сторонами данные. Рекомендуются и в случае «нулевых» оборотов за период. В ходе сверки могут быть обнаружены утерянные ранее данные и документы.
  2. Подготовка и издание приказа об инвентаризации. Отметим, что в случае плановой инвентаризации, сведения о которой уже содержатся в учетной политике, и они неизменны, такой приказ необязателен. Однако на практике необходимость в нем есть. В документе определяются сроки, состав инвентаризационных комиссий, ответственные лица, характер инвентаризации и участки учета, подлежащие ей. В комиссию необходимо включить не менее 3-х человек, обладающих соответствующей компетенцией для инвентаризации задолженностей, отраженных в учете. Инвентаризировать данные учета могут как внутренние аудиторы, так и приглашенные со стороны лица.
  3. Процесс инвентаризации. Представляет собой сверку сумм на соответствующих учетных счетах с данными первичных документов, актов сверок взаиморасчетов с контрагентами, договоров и прилагаемых к ним графиков платежей. Важно определить, кроме того, суммы просроченной задолженности, причины и последствия их появления.
  4. Оформление результатов. Рекомендуется с этой целью использовать акт инвентаризации по форме ИНВ-17 по расчетам с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами (кредиторами). Документ должен быть подписан всеми членами комиссии, а также руководителем организации. Отсутствие хотя бы одной подписи аудиторов делает документ ничтожным, а проверку – недействительной, поскольку считается, что один из членов комиссии не принимал в ней участия.

Внимание! Инвентаризация, проводимая перед заполнением годовых учетных форм, должна быть отражена в этих формах за отчетный год. Сведения, полученные в результате инвентаризации по иным причинам, должны быть отражены в учетных данных периода ее завершения (см. п. 5.5 Методических указаний, приказ №49 от 13-06-95 г.).

Просроченные и безнадежные задолженности

По истечении сроков погашения той или иной задолженности она называется просроченной – дебиторской или кредиторской. Инвентаризация расчетов в этом случае выполняет важную функцию по выявлению таких сумм. Возможность истребования задолженности существует в течение 3-х лет с момента ее возникновения, после чего дебиторскую относят к внереализационным расходам, а кредиторскую – к доходам.

При этом если организация регулярно сверяется со своим должником, то этот факт прерывает срок давности, возвращая его в исходную точку и раз за разом отодвигая возможность включить дебиторскую задолженность в расходную часть расчета по налогу на прибыль по прошествии 3-х лет (см. разъяснения ФНС РФ в письме от 17-07-15 №СА-4-7/12693).

Безнадежным следует признать долг, если он:

  • не погашен на протяжении 3-х лет;
  • должник ликвидирован или банкрот;
  • не взыскан и после обращения в суд.
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...