Ерсв расчет сдан но не принят ифнс будет ли штраф

Содержание

Калькулятор штрафа за непред­ставление налоговой декларации (расчета по взносам)

Законодательством установлены конкретные сроки представления той или иной отчетности, будь то, например, отчетность в ИФНС или же во внебюджетные фонды. И нарушение этих сроков наказывается штрафом.

Наш Калькулятор поможет прикинуть грозящую сумму штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, а также проверить расчет налоговиков/сотрудников фонда, если решение о наложении штрафа ими уже принято.

Установленная дата сдачи

Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

Сумма взносов в ПФР и ФФОМС, начисленная за последний квартал отчетного (расчетного) периода

Сумма взносов,
начисленная за последний квартал отчетного (расчетного) периода на страхование по болезни и в связи с материнством, за вычетом расходов на выплату пособий

Сумма взносов «на травматизм»,
начисленная за последний квартал отчетного (расчетного) периода, за вычетом расходов на выплату пособий

Сумма налога,
отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок

Сумма взносов,
отраженная в расчете и не уплаченная в установленный законом срок

Штраф за несдачу декларации

По общему правилу несвоевременная сдача отчетности в ИФНС (деклараций/расчета по страховым взносам) наказывается штрафом в размере 5% от суммы налога, отраженной к уплате в «просроченной» декларации и не перечисленной в бюджет в установленный срок, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако из любого правила есть исключение. Так, за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ с работодателя взыщут штраф в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Стоит отметить, что в целях определения размера штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам налоговики будут ориентироваться на наличие недоимки по взносам по состоянию на 30 число месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом, т.е. на день, который является крайним сроком для подачи расчета (Письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@). Пока Налоговая служба дала такие разъяснения только в отношении штрафа за «запоздалый» расчет по взносам, но, возможно, данный подход налоговики будут применять и при расчете штрафа за просрочку сдачи деклараций по налогам, по которым срок уплаты не совпадает со сроком сдачи отчетности, например, по ЕНВД.

Штраф за несдачу нулевой декларации

Как мы уже сказали выше, сумма штрафа за несдачу декларации рассчитывается в процентах от суммы налога к уплате, но при этом штраф не может быть меньше 1000 руб. Соответственно, за нулевую декларацию, сданную с нарушением срока или непредставленную вовсе, налоговики оштрафуют плательщика на 1000 руб. Безусловно, речь идет о ситуации, когда плательщик в любом случае обязан представить декларацию, даже если она и нулевая.

Штраф за несдачу промежуточной налоговой отчетности

По некоторым налогам плательщики в течение налогового периода обязаны представлять промежуточную отчетность по итогам отчетных периодов. Это касается, например, налога на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Так вот за нарушение срока представления таких деклараций налоговики должны наказывать организацию не по п. 1 ст. 119 НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ, т. е. всего лишь на 200 руб. (п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 ).

Штраф за несдачу отчетности в Фонды

При несвоевременном представлении в Соцстрах расчета по форме 4-ФСС, работодателю грозит штраф в размере 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного/расчетного периода, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% процентов от суммы взносов и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Штраф в таком же размере грозит работодателю и в случае, если сейчас он решит представить в ПФР своевременно не поданный расчет по форме РСВ-1 за периоды, истекшие до 01.01.2017 (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред., действ. до 01.01.2017), ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ ).

Что же касается несвоевременной подачи СЗВ-М, а также другой персотчетности в ПФР, то такое нарушение наказывается штрафом в размере 500 руб. за каждое лицо, в отношении которого должны были быть поданы сведения (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ ).

Можно ли снизить сумму штрафа за несдачу отчетности

Плательщик налогов/взносов может попросить об уменьшении суммы штрафа при наличии у него смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 1 ст. 26.26 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). К примеру, поводом для снижения штрафа может служить тот факт, что налоговое правонарушение совершено плательщиком впервые (см., например, Постановление АС ДО от 02.03.2016 N Ф03-447/2016 ).

Уточненный расчет по страховым взносам в 2020 году

ВАЖНО! Начиная с 1-го квартала 2020 года расчет по страховым взносам сдается по новой форме.

Сдать уточненный расчет по страховым взносам необходимо, если…

Уточненка по взносам, как и по налогам, требуется при занижении суммы к уплате в переданном расчете (пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ).

Есть и специальные нормы, которые предписывают внести корректировки в первоначальный расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет признают непредставленным, если неверно заполнен хотя бы один из следующих показателей в подразделе 3.2:

  • сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода (строка 210 — в РСВ за 2019 год, либо строка 140 — в РСВ 2020 года);
  • база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы (строка 220 или 150 соответственно);
  • сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы (срока 240 или 170);
  • строка 250 — итоги по графам 210, 220 и 240 (в РСВ за 2019 год, в новой форме соответствующей строки нет);
  • база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода (строка 280 или 200);
  • сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы (строка 290 или 210);
  • строка 300 — итоги по графам 280, 290 (в РСВ за 2019 год, в новой форме ее нет).

Строка 061 (графы с данными за месяцы) приложения 1 раздела 1 расчета должна быть равна суммам строк 240 (в новой форме строк 170) раздела 3 расчета (также по месяцам).

Ошибка в указании личных данных работников (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН) также приводит к тому, что отчет признают непредставленным, о чем плательщику взносов налоговый орган должен направить уведомление. В то же время ФНС выпустила разъяснение, согласно которому указание в отчете неактуальных персональных данных физического лица не препятствует приему отчета, если не мешает его идентифицировать (письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).

Нужно отметить, что ошибки, допущенные при исчислении взносов на обязательное медицинское страхование, не приводят к признанию отчета непредставленным. В случае обнаружении ошибки в этом разделе налоговый орган потребует представить пояснения или уточненный расчет (см. письмо ФНС России от 19.02.2018 № ГД-4-11/3209@).

В случае получения уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета) или об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным, плательщику взносов необходимо представить уточненный расчет (письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).

Когда уточненка право, а когда обязанность, узнайте здесь.

Подать уточненку надо, соблюдая сроки

Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.

Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).

После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.

Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.

Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте здесь.

Как сделать уточненку по страховым взносам?

Чтобы решить, как сделать уточненный расчет по страховым взносам, используйте для начала ту же форму, что и отчетность с ошибкой.

Так, действующая по годовой РСВ 2019 года включительно форма приведена в приказе ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (про уточненку по этой форме мы писали в этой статье).

А с периодов 2020 года применяется новая форма, утвержденная приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

При заполнении уточненки на титульном листе отразите порядковый номер корректировки. Чтобы заполнить уточненный расчет, нужно перенести из первоначального все данные, которые не требуют исправления, а также показатели, в которых исправлены ошибки. Исключением является раздел 3. В нем при корректировке заполняют данные только на тех, по кому допущены ошибки. Информацию по физлицам, все данные по которым были изначально заполнены верно, повторно подавать не нужно. При этом порядковый номер «корректируемого» физлица нужно указывать такой же, как стоял в первичном расчете (см. письмо от 10.01.2017 № БС-4-11/100@).

В новой форме РСВ (с 2020 года) в разделе 3 уточненки нужно заполнить поле «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице» (строка 010). При аннулировании ранее представленных сведений по физлицу или при корректировке данных о получателе дохода по строкам 020-060 здесь нужно ставить код 1. В старой форме по строке 010 раздела 3 нужно указывать номер корректировки.

См. также:

Правила для подачи уточненного расчета

Ну и напоследок рассмотрим, как подать уточненный расчет по страховым взносам. Это делают в электронном виде, если застрахованных физлиц больше числа, указанного в п. 10 ст. 431 НК РФ. До 2020 года это 25 человек, с 2020 — 10. Если численность не превышает указанной цифры, возможен выбор между сдачей расчета на бумаге или электронно.

Подать уточненку нужно в налоговую по месту учета.

Итоги

Если в поданном расчете по взносам вы обнаружили ошибку, из-за которой они оказались недоплаченными, подайте уточненку. Сделать ее следует на бланке той же формы, что и отчетность, которую нужно исправить, с указанием номера корректировки на титульнике. Как сдать уточненный расчет по страховым взносам? Здесь играет роль количество работников: если их больше предусмотренного НК РФ лимита — в электронном виде, если равно или меньше — либо на бумаге, либо по ТКС.

Когда электронная отчетность по взносам и налогам в ИФНС считается сданной вовремя

С этого года изменился порядок администрирования страховых взносов. Расчет по ним теперь сдается в налоговые инспекции, а не в фонды. Вместе с этим изменилось и правило о том, при каких условиях расчет по взносам будет считаться представленными. От этого зависит, выпишут компании штраф по ст. 119 НК РФ или нет. В статье разобрано, в чем состоит новое правило и как оно должно применяться. Кроме того, приведены примеры ситуаций, когда инспекция не имеет права считать отчетность не представленной и накладывать за это штраф, невзирая на допущенные при ее сдаче ошибки.

Дата, когда расчет по страховым взносам считается представленным

Согласно ему, при отправке налоговой декларации или расчета по почте или по телекоммуникационным каналам связи, а равно через личный кабинет налогоплательщика, днем ее представления считается дата отправки (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ).

Исходя из этого, суды считали, что главное – вовремя отправить отчетность по взносам в фонд, пусть и с ошибками. Тогда она уже не может считаться не представленной, а ответственности за представление расчета с неточностями НК РФ не установлено (Определение ВАС РФ от 06.08.2013 № ВАС-10205/13, постановления Арбитражного суда Московского округа от 04.12.2015 № Ф05-16599/2015, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.11.2015 № А44-2341/2015 и др.).

Представление расчета

С 2017 года вместо Закона № 212-ФЗ для страховых взносов действует гл. 34 НК РФ.

В ней есть специальное правило о том, что расчет по взносам считается представленным не просто когда он отправлен, а при условии, что в нем указаны (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ):

а) сведения о совокупной сумме страховых взносов, совпадающие с суммой взносов по каждому сотруднику;

б) достоверные данные сотрудников (Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, дата рождения, серия и номер паспорта и др.).

Если это условие не выполнено, то автоматически расчет не будет считаться не представленным. У компании будет возможность исправиться: для этого на следующий после получения расчета день налоговая инспекция должна сообщить фирме о неточностях в расчете и она в течение 5 дней обязана представить расчет с достоверными данными, – тогда датой подачи расчета считается дата его первоначального представления. В противном случае расчет будет считаться не представленным.

Данное специальное правило заменяет собой норму из абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, которая для страховых взносов больше не применима. Здесь следует дополнительно заметить, что неприменима она, невзирая на то, что в ней употреблен термин «расчет», поскольку под ним имеются в виду только расчеты по налогам (расчеты авансовых платежей по налогу на имущество и квартальные расчеты по НДФЛ), а о страховых взносах в данном абзаце речи не идет.

Дата представления

Датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

Об этом сказано в п. 4 Порядка представления налоговой декларации в электронном виде, утв. Приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169, – данная норма по аналогии применима и к страховым взносам, администрируемым ФНС РФ.

Прием отчетности

Важно понимать, что представление расчета по взносам или декларации компанией и ее прием налоговой инспекцией – это две части одного процесса сдачи отчетности, но они не тождественны. То есть, даже если инспекция отказывает в приеме полученного электронного бланка, то это не значит, что декларация считается не представленной.

В связи с этим инспекция не имеет права вынести решение о наложении на фирму штрафа за непредставление отчетности, ссылаясь на то, что декларация не принята по одному из следующих оснований, указанных в п. 28 Административного регламента о подаче электронной отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н (зарегистрирован в Минюсте РФ 29.08.2012 № 25312):

  • представление декларации или расчета не в тот в налоговый орган;
  • представление декларации или расчета не по установленной форме или установленному формату;
  • отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя или представителя;
  • отсутствие документов, удостоверяющих личность физлица или подтверждающих его полномочия.

СТАТЬЯ Проказина Е.А.,
редактора-эксперта журналов «Время Бухгалтера», «Время Юриста», «Время Директора»

Дата представления декларации и дата ее приема инспекцией – это разные вещи

  • дату представления декларации – она указывается в подтверждении специализированного оператора связи (п. 4 Порядка, утв. Приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169);
  • дату приема декларации – она указывается в квитанции налогового органа о приеме отчетности (п. 211 Административного регламента, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н).

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.04.2011 № 03-02-08/49

Примечание редакции:

случай, который это подтверждает, был разобран, например, в Постановлении ФАС Московского округа от 05.07.2013 № А40-107240/12-90-539: суд признал датой представления декларации число отправки обществом декларации, указанное в подтверждении специализированного оператора связи.

Инспекция возразила против этого тем, что не смогла открыть поступившую декларацию из-за того, что она была помещена в раздел «отвергнутые» с причиной: «не удается найти сертификат и закрытый ключ для расшифровки». По этой же причине не была сформирована квитанция о приеме отчетности.

Без квитанции о приеме декларация считается не представленной, – решили в инспекции.

Суд отверг эти доводы, указав следующее.

Во-первых, отсутствие у общества квитанции ИФНС о приеме декларации не свидетельствует о том, что она не представлялась.

Во-вторых, технический сбой при отправке декларации не может ставиться в зависимость либо влиять на факт исполнения обществом обязанности по представлению налоговой отчетности, поскольку со своей стороны общество предприняло все необходимые меры по своевременной отправке декларации.

Нарушение порядка и формы представления декларации не подпадает под непредставление

27.04.2015 в 23:21 (последний день и час срока) организация отправила в ИФНС электронную декларацию по НДС за I квартал 2015 года.

Инспекция выявила ошибки, препятствующие приему документа, в связи с чем направила компании уведомление об отказе в приеме налоговой декларации 27.04.2015.

На следующий день организация отправила декларацию повторно. Однако инспекция отказала и в этот раз, из-за нарушения с кодом ошибки 0300300000 – «структура файла обмена не соответствует требованиям формата» и множество ошибок с кодом 0300300001 – «Файл не соответствует xsd-схеме».

В третий раз, 29.04.2015, декларация была принята инспекцией, но при этом она решила, что поскольку организацией нарушен формат представления налоговой декларации, и она не была принята к обработке, это следует квалифицировать как непредставление декларации в установленные сроки.

На данном основании компании был назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 148 тыс. рублей.

Компания с этим не согласилась и обратилась в суд, предоставив на обозрение арбитров «подтверждение даты отправки», датированное 27.04.2015.

Суд определил, что форма и формат самой декларации, первоначально представленной 27 апреля, соответствуют установленным требованиям, а несоответствие относится к формату представления приложения № 9 (книги продаж) к декларации. Однако нарушение порядка, формы, либо формата представления налоговой декларации не образует состав правонарушения, предусмотренный ст. 119 НК РФ.

Данной нормой установлена ответственность за определенный состав правонарушения – непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Следовательно, нарушение порядка и формы представления декларации не образует состава правонарушения, указанного в ст. 119 кодекса.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016

Ошибки в формате файла не делают декларацию не представленной

Основанием послужило то, что декларация хоть и была представлена своевременно, но вместо формата «налоговая отчетность» была направлена в инспекцию в формате «неформализованный документ». По этой причине инспекторы не смогли открыть полученный электронный файл.

Организация не согласилась со штрафом и обратилась в суд.

Она заявила, что получила как подтверждение отправки, так и квитанцию о доставке файла в налоговый орган, из которых следует, что в день отправки файл был получен инспекцией.

Арбитры поддержали компанию.

Судьи указали, что согласно п. 4 Порядка, утв. Приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169, датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

При этом технические ошибки при передаче электронных файлов не влияют на факт исполнения налогоплательщиком указанной обязанности.

По статье 119 НК РФ предусмотрена ответственность только за нарушение срока представления декларации. Иные нарушения, связанные с порядком ее подачи, в том числе получение налоговым органом нечитаемой информации, не образуют состава правонарушения, предусмотренного данной статьей.

Таким образом, событие правонарушения отсутствует, что в силу ст. 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение компании к ответственности.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2011 № А27-11908/2010

Ошибки в структуре файла не позволяет накладывать штраф за непредставление

Однако получила в ответ уведомление об отказе в приеме на том основании, что декларация содержит ошибки в части указания КПП, из-за чего декларация не может быть принята к обработке, а также отсутствует сообщение о доверенности и неправильно указаны сведения о руководителе.

Организация исправила эти ошибки, но подала декларацию в бумажном виде.

ИФНС ее приняла, но оштрафовала фирму по ст. 119.1. НК РФ за нарушение способа представления отчетности.

Организация обратилась в суд, полагая, что штраф назначен неправомерно. Ведь в силу п. 4 ст. 80 НК РФ при передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Судьи поддержали компанию.

Они признали, что поскольку организацией были соблюдены требования ст. 119.1. НК РФ, а именно, декларация первоначально в установленный законом срок представлена в электронном виде, то состава налогового правонарушения, действия общества не образуют и, соответственно, привлечение его к ответственности за отсутствием вины неправомерно.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Поволжского округа от 19.03.2013 № А49-5219/2012

Загруженность сервера оператора не отменяет факта отправки декларации

На следующий день бухгалтер связалась с представителем оператора, который сообщил, что программа не предупреждала о сбоях в передаче, но данных о передаче декларации действительно нет.

22 января бухгалтер отправила декларацию повторно и получила подтверждение оператора. Получив ее, ИФНС решила, что общество не представило декларацию в установленный срок и выписала штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 75 тыс. рублей.

Компания обратилась в суд, утверждая, что именно 20 января должно считаться датой представления отчетности. В качестве подтверждения первичной отправки в этот день фирма предъявила файл отчетности, а также распечатку данных из программы.

Арбитры установили, что зафиксированной датой отправки декларации является 22 января.

Однако штраф отменили, так как согласно полученной от оператора информации, 20 числа его сервер был загружен по причине массовой отправки отчетности. Из-за этого отчётность не была отправлена в ИФНС.

Таким образом, со стороны общества были предприняты все необходимые действия по своевременной отправке, и сообщение об ошибке ему не поступало. Следовательно, вины компании в случившемся нет.

В соответствии же с п. 2 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии его вины в совершении налогового правонарушения.

Учитывая изложенное, оснований для привлечения общества к ответственности не имеется, – резюмировал суд.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 26.07.2011 № КА-А40/7709-11

Нулевой расчет по страховым взносам подается, если компания не ведет деятельности

Кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в ИФНС об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физлиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм взносов, подлежащих уплате за этот же период.

Кроме того, нулевые расчеты позволяют налоговым органам отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат физлицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный НК РФ срок для представления расчетов, и, следовательно, не привлекать их к ответственности по п. 1 ст. 119 кодекса.

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат физлицам в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, он все равно обязан представить в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет с нулевыми показателями. В противном случае организации могут выписать штраф, минимальный размер которого составляет 1000 рублей.

Штраф за непредставленный расчет по страховым взносам нужно распределить по трем КБК

В соответствии со указанной статьей непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Исходя из положений БК РФ, суммы данного штрафа нужно зачислить в бюджеты по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством применительно к соответствующим страховым взносам. Однако нормативы таких отчислений применительно к страховым взносам не установлены.

В связи с этим, по мнению ФНС РФ, сумма штрафа исчисляется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования. То есть, для зачисления сумм штрафных санкций необходимо использовать следующие КБК:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 – соразмерно взносам на ОПС;
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 – соразмерно взносам на ВНиМ;
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 – соразмерно взносам на ОМС.

Так, что касается штрафа в размере 1000 рублей, то его следует распределить в бюджеты государственных внебюджетных фондов исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30% на отдельные виды обязательного социального страхования:

Штраф за несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам

Когда РСВ считается несвоевременно сданным

Для расчета по страховым взносам в п. 7 ст. 431 НК РФ установлена крайняя отчетная дата — 30-е число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. Если представить расчет в ИФНС позже этого срока хотя бы на 1 день, он будет считаться несвоевременно сданным.

Плательщикам страховых взносов время от времени выпадает законная возможность сдать РСВ на день-два позднее крайней отчетной даты и при этом не быть оштрафованными. Такую возможность предоставляет п. 7 ст. 6.1 НК РФ, нормы которого предусматривают перенос отчетной даты на ближайший рабочий день при ее совпадении с выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В 2019 году все крайние отчетные даты по РСВ выпадают на рабочие дни, поэтому любая задержка с отправкой расчета в инспекцию чревата штрафом. О его размере расскажем далее.

Читайте также о других штрафах для компаний и физлиц при нарушении установленных законом сроков:

Размер штрафа за опоздание с отчетом

Правила, по которым назначается штраф за несвоевременно представленный РСВ, прописаны в п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа определяется расчетным путем — 5% от неуплаченной в срок суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании представленного РСВ, за каждый полный или неполный месяц.

Рассчитанная таким образом величина не всегда представляет собой окончательный размер штрафа, подлежащего перечислению в бюджет. Законодатель установил ограничения, за пределы которых сумма штрафа выходить не может: не менее 1 000 руб. и не более 30% указанной суммы взносов.

Размер штрафа за несвоевременную сдачу РСВ в 2019 году вычисляется по этому же алгоритму.

Штраф за непредставление (несвоевременное представление) РСВ — это не всё, что может подстерегать плательщика взносов. С прошлого года у налоговиков появилась законодательно закрепленная возможность приостанавливать операции по банковским счетам, если они не получат РСВ в течение 10 дней по истечении установленного срока его представления (п. 2 ст. 76 НК РФ, закон «О внесении изменений. » от 29.07.2018 № 232-ФЗ).

Кроме того, оштрафовать могут и руководителя на 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Размер этого наказания в дальнейшем может вырасти — законодатели планируют увеличить его не менее чем в 5 раз.

Когда размер штрафа можно снизить

Если у плательщика взносов есть смягчающие обстоятельства, размер штрафа за РСВ можно снизить (п. 1 ст. 112 НК РФ). Наличие хотя бы одного такого обстоятельства позволяет вдвое сократить штрафную сумму (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Какие смягчающие обстоятельства помогают в суде снизить штраф, смотрите на рисунке:

Если же плательщик взносов не в первый раз нарушает сроки представления РСВ, это будет считаться отягчающим обстоятельством и может повлечь увеличение размера штрафа.

Оценивают отягчающие и смягчающие обстоятельства налоговики или судьи при вынесении решения о размере налоговых санкций.

Порядок уплаты штрафа

Штраф за несдачу РСВ уплачивается по особым правилам (письмо ФНС от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641). Так как в расчете 3 вида взносов (пенсионные, медицинские и социальные), то общую сумму штрафа нужно поделить пропорционально каждому взносу и перечислить на три разных КБК.

На какие КБК перечислять штраф в 2019 году, смотрите на рисунке:

Как накажут, если в расчете есть ошибки или не соблюден способ его представления

Отдельного штрафа за ошибки в РСВ в НК РФ не предусмотрено. Однако проверочная программа не пропускает отчеты с некорректными персональными данными, так как эти ошибки мешают идентифицировать застрахованных физлиц. Такой РСВ считается непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ). Тогда налоговики уведомляют плательщика взносов об этом, а отчет ему необходимо исправить.

Если в РСВ указана заниженная база по страховым взносам, плательщика взносов могут оштрафовать по п. 3 ст. 120 НК РФ на сумму до 20% от неуплаченных взносов, но не менее 40 000 руб. (письмо Минфина от 26.05.2017 № 03-02-07/1/32430).

Оштрафовать на 200 руб. компанию или ИП контролеры вправе в том случае, если РСВ должен быть представлен в электронном виде, а поступил в ИФНС в бумажной форме (ст. 119.1 НК РФ).

Напомним, что в 2019 году представлять в электронной форме РСВ обязаны страхователи со среднесписочной численностью работников за предшествующий расчетный/отчетный период более 25 чел. (п. 10 ст. 431 НК РФ). С 01.01.2020 этот лимит снижен до 10 человек (закон «О внесении изменений. » от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Размер штрафа за опоздание с промежуточным РСВ

Плательщики взносов могут опоздать с отправкой РСВ как внутри года, так и по его итогам. Будут ли отличаться размеры штрафов для промежуточных расчетов и годового РСВ?

Расскажем, как такой вопрос был решен на практике. Компанию оштрафовали за опоздание с РСВ за 1 квартал и полугодие. Минимальный размер штрафа для такого проступка — 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Компания с размером штрафа не согласилась и попыталась оспорить его. Свою позицию она обосновала п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, в котором сделан вывод о том, что нельзя штрафовать за просрочку внутригодовых отчетов, а штраф 1 000 руб. можно выписать только при опоздании с годовой декларацией.

ВАС РФ тогда высказался относительно налога на прибыль, но компания решила использовать этот аргумент применительно к РСВ. По ее мнению, за просрочку промежуточного расчета должен быть штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Но ФНС аргументация компании не убедила, и штраф ей не снизили (решение ФНС по жалобе от 19.08.2019 № СА-4-9/16407). Налоговики посчитали законным требовать штраф 1 000 руб. за просрочку промежуточной отчетности по взносам, так как в НК РФ установлен штраф за просрочку расчета без оговорки про годовой или промежуточный расчет (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Штраф за несвоевременное представление РСВ рассчитывается в размере 5% от неуплаченной в срок суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании представленного РСВ, за каждый полный или неполный месяц. Его сумма не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от указанной суммы взносов. Кроме этого штрафа плательщиков взносов могут наказать за сдачу бумажного расчета вместо электронного на 200 руб.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».

Налоговая не приняла ерсв без указания ошибок

Ситуация с задержкой приема отчетности Федеральной налоговой службой начинает меняться, но не в лучшую для бухгалтеров сторону. «Красный уголок бухгалтера» захлестнул вал сообщений о том, что заключительный расчет по страховым взносам за 2018 год не принят из-за расхождений, соответствующих данным отчетов за I или II квартал 2018 года. РСВ за эти периоды в системе ФНС «потерялись».

Чтобы принять отчетность специалисты налоговых инспекций рекомендуют бухгалтерам сдать корректировочный отчет за «утеряные» периоды.

Пришел отказ по РСВ. Нулевой 4 квартал, в трех предыдущих были цифры. Звоню, уточняю. А в ответ: у нас программу обновили, потерялся ваш 1-й квартал, поэтому цифры не сходятся. Спрашиваю: и что теперь? нууу…. мы, конечно, исправим со временем программу, но когда — никто не знает. Поэтому проще вам сделать корректировку за 1 квартал, подайте все тоже самое, только с корректировкой 1. Они лягут и ваш 4 квартал сложится. Так и живем. У нас тут фигня, вы исправьте сами, а то вам же хуже будет. Если что ИФНС No14 по Москве.

•в приложении 2 у организации, которая не находится в регионе, где действует пилотный проект по выплате пособий работникам напрямую органами ФСС, указан признак выплат «1» (прямые выплаты) вместо признака «2» (зачетная система). Ведь здесь будет затронута только сумма взносов на ВНиМ, подлежащая уплате в бюджет.

О порядке заполнения расчета по взносам при получении возмещения из ФСС читайте:

Еще одна ситуация, о которой скажем отдельно, — это когда нужно убрать полученное в этом году на расчетный счет из ФСС возмещение по расходам 2016 г. из строки 080 приложения 2 (взносы на ВНиМ).

Это наиболее частая ошибка, которая приводила к неверному исчислению взносов на ВНиМ за I квартал или полугодие.

Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась.

Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.

Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки.

После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде.

Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета.
Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб.

Предлагаю писать Город в котором не принимают и ИФНС когда пишите про неприем. А также Оператора отчетности

Самара, ИФНС 6317 Межрайонная инспекция №18

РСВ пришел отказ — 3 квартал не сходится у них .

Отдел ТКС сказал сдать уточненку за 3 кв18 и первичный годовой еще раз.

Отправил 23.01.19.
Тишина.

Квитанции о приеме долго ходят . Очень долго .

Численность отправил 9 числа — пришла квитанция 21.01.19 и 6-ндфл 10 того отправил пришла квитанция тоже 21 около того

Проблемы у них и сколько бардак будет длиться неизвестно.

Главное счета бы не стали тубо блокировать .

Раздел 3 расчета по страховым взносам содержит персонифицированные сведения по сотрудникам, в том числе их СНИЛС. Правомерно ли, если при неправильном указании этого номера налоговая инспекция откажет в приеме РСВ? Разберемся детальнее в этом вопросе.

Проблема: налоговая инспекция не видит СНИЛС в РСВ

Ранее при сдаче РСВ если идентификация застрахованного лица проходила неуспешно, то расчет считался сданным, а по Разделу 3 необходимо было подать уточняющие сведения.

На данный момент если идентификация невозможна, то налоговая не принимает РСВ, в том числе она может сделать это и при невозможности распознавания физического лица из-за некорректного СНИЛС.

В связи с передачей в налоговую инспекцию функций администрирования страховых взносов ею была получена база из Пенсионного фонда по застрахованным лицам. При этом было выявлено, что сведения были переданы с ошибками, в том числе и в части номеров СНИЛС.

Расчет признают непредставленным, если неверно заполнен хотя бы один из следующих показателей в подразделе 3.2:

  • 210 — сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
  • 220 — база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
  • 240 — сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
  • 250 — итоги по графам 210, 220 и 240;
  • 280 — база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
  • 290 — сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
  • 300 — итоги по графам 280, 290.

Строка 061 (графы с данными за месяцы) приложения 1 раздела 1 расчета должна быть равна суммам строк 240 раздела 3 расчета (также по месяцам).

Ошибка в указании личных данных работников (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН) также приводит к тому, что отчет признают непредставленным, о чем плательщику взносов налоговый орган должен направить уведомление.

НК РФ, то данное действие будет считаться неправомерным.

При возникновении ошибки «Не найден СНИЛС» по вине ИФНС бухгалтеру необходимо совершить следующие действия:

  1. оформить заявление в свободной форме (за подписью директора) с указанием, что РСВ не может быть отправлен по технической ошибке, возникшей при автоматической передаче сведений из ПФР в ИФНС. В заявлении обязательно надо указать ФИО сотрудников, по которым не найден СНИЛС, их паспортные данные и имеющиеся номера СНИЛС;
  2. в качестве приложений к заявлению передать копии паспортов и СНИЛС;
  3. в заявлении указать причину, по которой невозможно сдать РСВ (расхождение информации по персональным сведениям с данными ИФНС);
  4. дополнить документ просьбой не взыскивать штраф и не блокировать счет, поскольку ошибка в РСВ не связана с виной компании.

Такое же заявление можно подать и в ПФР, чтобы удостовериться, что сведения компании совпадают с данными Пенсионного фонда.

В том случае, если организация обнаружила ошибку по СНИЛС в расчете и на основании документов выявила, что это вина бухгалтера, она должна как можно быстрее передать исправленный РСВ.

У нас проблемы

Начиная с 25 декабря 2018 у налоговой службы возникают неполадки при приемке отчетности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), сообщает один из операторов – ГК «Астрал».

А именно, задерживаются ответные транзакции от ФНС: не приходят квитанции и протоколы о приеме отчетов. Проблемы наблюдаются у всех операторов.

Сбои связаны с очередным этапом планового перехода ФНС на автоматизированную информационную систему АИС3 (АИС «Налог 3»).

Именно сейчас региональные базы в этой системе заменяются на федеральные. Налоговики обещают позднее выслать пользователям квитанции, протоколы и документы, ждущие своей очереди .

Другой спецоператор, «Такснет», пишет, что технические проблемы в ФНС должны решиться к 1 февраля, но не везде. Во многих регионах ответ от налоговой следует ждать не раньше 11 февраля.

Тем временем официальный сайт налоговой службы никак не комментирует сбои.

При этом на титульном листе надо проставить номер корректировки «1—».

Никаких сроков для представления уточненного расчета по взносам НК не установлено. Но чтобы избежать штрафа за неполную уплату взносов, главное — исправить ошибку до того, как ее обнаружат налоговикипп. 3, 7 ст. 81 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы — расчет / уплата / отчетность»:

2019 г. 2018 г. 2017 г.

Бухгалтеры жалуются, что ЕРСВ за 2017 год не принимают налоговики. Расчеты не проходят новые контрольные соотношения, которые установлены с 1 января 2018 года.

Судя по письмам в нашу редакцию, проблема носит массовый характер.

В основном проблемы касаются округления суммы до копеек, разные бухгалтерские программы округляют по-разному. Кроме того, отказы приходят из-за неверного указания кодов тарифа взносов.

Подробности

Программа налоговиков выдаст ошибку, если вы неверно округлили взносы, применили не тот тариф или указали неверный код застрахованного лица в строке 200.

Еще одна частая ошибка — неверный способ расчета взносов. Некоторые бухгалтеры считают взносы за месяц по формуле:

Расчет по такой формуле справедлив лишь для одного месяца, в котором сотрудник устроился на работу. В других случаях, если умножать базу конкретного месяца на тариф, сумма взносов может отличаться на копейку от взносов, которые рассчитаны по правилам НК. Разница появится у тех упрощенцев, которые считают пенсионные взносы по общему тарифу 22 процента (см. пример 1).

Пример.

То есть нельзя подать расчет только на разницу, нужно вписывать все правильные данные.

Если вы не знаете точный ИНН работника, лучше не указывайте его в расчете вовсе — поставьте прочерки в поле 060 подраздела 3.1п. 22.9 Порядка заполнения расчета. Ведь даже из-за одной неверной цифры в номере инспекция может завернуть расчет по взносам.

При этом порядок представления уточненных расчетов такойпп.

3.5, 22.3, 22.22 Порядка заполнения расчета:

•в поле «Номер корректировки» и на титульном листе, и в персонифицированном разделе 3 по строке 010 надо вписать цифру, соответствующую сдаваемому уточненному расчету: цифру «1—» — если сдаете первую уточненку, цифру «2—» — если вторую уточненку, и т. д.;

•в уточненку надо включить все то, что было в первоначальном расчете. То есть те же разделы, подразделы и приложения, только уже с верными суммами, которые получились после исправления ошибки. Если же какие-то данные не поменялись, их просто переносите из ранее сданного расчета;

•в уточненном расчете разделы 3 нужно заполнить только на тех работников, данные по которым изменились.

Читайте также:  Запись обь увольнении 2019
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...
КалькуляторШТРАФА ЗА НЕПРЕД­СТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА ПО ВЗНОСАМ)