Может ли быть налогооблагаемая прибыль отрицательная

Содержание

Отрицательный налог на прибыль. Почему и когда так бывает

Налоговая отчетность – дело тонкое и непростое. Для того, чтобы при расчетах налогов все сошлось как надо, нужно не только банально уметь пользоваться бухгалтерскими программами и иметь высокую квалификацию, но и быстро ориентироваться в случае ошибок. Иногда случаются ситуации, когда при исчислении налога на прибыль возникают отрицательные показатели и тогда бухгалтеры задаются закономерным вопросом, почему так происходит? Попробуем ответить на этот вопрос.

Что такое отрицательный налог на прибыль

Строго говоря, в документально закрепленной базе, такого понятия нет. Если говорить простым языком, то отрицательный налог на прибыль – это ситуации, когда вместо прибыли, по итогом отчетного периода, при расчетах получается убыток. А раз нет прибыли, значит, нет и оснований для удерживания налога.

Почему появляется отрицательный налог на прибыль

Причин возникновения минусовых налоговых значений бывает несколько. Вот некоторые из них:

  • наиболее распространенный случай — отрицательный налог у вновь созданной организации. Это вполне объяснимо: даже если предприятие уже заключило несколько договоров и успешно выполнило их условия, вполне может быть так, что выручка от них появится только после отчетного периода. Соответственно, компания остается в убытке;
  • неправильный стратегический выбор компании. Если руководство предприятия при выборе направления деятельности не учло всех возможных подводных камней и препятствий на пути долгосрочного развития, то возможно, на каком-то этапе фирма вместо прибылей скатится к убыткам;
  • неграмотное, непрофессиональное ведение бухгалтерии. Иногда бухгалтера по незнанию или вследствие низкой квалификации отражают доходы и расходы предприятия так, что возникает отрицательный баланс.

Вообще привести к отрицательному налогу на прибыль может множество факторов как внешних, так и внутренних. Но независимо от причины его появления, стоит задуматься над тем, как улучшить показатели, поскольку минусовая налоговая база всегда вызывает массу вопросов со стороны представителей налоговых органов.

Чем грозит отрицательный налог на прибыль

Налоговый убыток – вещь крайне неприятная, особенно на этапе подачи декларации в налоговые органы.

Специалисты налоговых служб, как правило, обращают особое внимание на те компании, которые показывают в декларациях по налогу на прибыль минусы, тем более в тех случаях, если это происходит не в первый раз.

Налоговики могут заподозрить такие компании в целом ряде противоправных действий: попытках уклонения от оплаты налогов, мошенничестве, преднамеренном банкротстве, выводе активов и т.д. В качестве меры контроля налоговые инспекторы могут выбрать один из трех вариантов:

  • вызвать на «убыточную» комиссию. В этом случае представителю организации придется давать пояснений, почему по налогу на прибыль показаны отрицательные значения;
  • потребовать письменных пояснений по таким убыткам;
  • внести компанию в список ближайших выездных проверок. Этот путь самый неприятный для организации, т.к. известно, что выездные налоговые проверки редко оканчиваются чем-то хорошим для проверяемых.

Неважно, какой путь для контроля организации выберет налоговая, в любом случае, следует быть готовым к объяснению убытков с предоставлением всей необходимой доказательной базы, причем желательно в письменном виде.

Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы

Независимо от причин, вызвавших убыточность компании, руководству предприятия следует заранее быть готовым к их пояснению в налоговых органах. Рассмотрим несколько способов для объяснения с контролерами.

  • Продажа товаров в минус. Торговые организации довольно часто сталкиваются с ситуациями, когда товары продаются по цене ниже себестоимости. В этом нет ничего страшного, но для налоговиков нужно обязательно иметь подтверждающие этот факт документы. К ним относятся приказ руководства компании о снижении цен и акт инвентаризационной комиссии. В акте необходимо обязательно подробно описать товар: его характеристики, качество и свойства, обозначить причины невозможности продажи данного вида товара с прибылью, а в заключении, в качестве главного аргумента прописать выводы о вынужденной реализации товаров с убытком.
  • Развитие новых направлений бизнеса. Чтобы доказать тот факт, что компания не стоит на месте, а активно развивается, достаточно предоставить налоговикам бизнес-план. В нем должно быть прописано, что отсутствие прибыли обусловлено спецификой нового вида деятельности, и такое положение дел вполне может продолжаться еще на протяжении нескольких лет. Главное не забыть отразить в бизнес плане, когда предполагается вывести компанию в плюс.
  • Повышение цен от поставщиков. Иногда встречаются случаи, когда даже при заключении долгосрочных контрактов, не предусматривающих индексации цен, все же возможно их повышение. Рассмотрим на примере: некая организация заключила договор с заграничным партнером на поставки определенного вида продукции. В качестве денежных единиц в финансовых операциях между двумя предприятиями фигурирует валюта.

При колебаниях курсов валют запросто возможно фактическое повышение стоимости товара по независящим лично от поставщика обстоятельствам.

Вследствие этого, у российской компании неизбежно получается убыток. Для того, чтобы доказать невозможность отказа от невыгодной теперь сделки, налоговикам потребуется предоставить письменные документы, на основании которых можно сделать вывод о том, что при расторжении этого договора у компании возникли бы еще большие штрафные расходы. К тому же потеря перспективного партнера тоже является большой проблемой для предпринимателей.

  • Разрыв договора со стороны партнера в одностороннем порядке. Бывает так, что заказчики в самый неудобный момент отказываются от выполнения договорных обязательств. В таких случаях инспекторам налоговой службы достаточно показать деловую переписку с бывшим контрагентом, а также соглашение о расторжении договора.
  • Форс-мажорные обстоятельства. Как всем известно, порой происходят совершенно неожиданные негативные ситуации. Пожары, затопления, обвалы и разрушения зданий – все это относится к форс-мажорам. Для налоговой на случай проверки следует иметь справку из соответствующих органов о случившейся неприятности, с подробной описью уничтоженного имущества.
  • Применение политики демпинга. В целях повышения будущих прибылей на какой-то период времени компания может сознательно занижать стоимость своей продукции. Если обоснованием убытков служит именно эта причина, то контролирующим органам следует предоставить либо бизнес-план развития предприятия, либо письменную маркетинговую стратегию. Причем в этих документах обязательно должен быть расчет по предполагаемому эффекту от демпнинговых действий.
  • В тех случаях, если отрицательный налог на прибыль зафиксирован не по итогам годового периода, а в результате, к примеру, квартала, можно заявить налоговым инспекторам, что в ближайшее время планируется крупная сделка, так что год закончится плюсом.

    Как правило, этот аргумент бывает достаточным для того, чтобы на какое-то время налоговая перестала следить за предприятием с особо пристальным вниманием.

    Таким образом, причин для появления отрицательного налога на прибыль может быть масса. Главное – при отчете перед налоговой службой иметь крепкие доказательства, обосновывающие минусовые показатели.

    Может ли быть налогооблагаемая прибыль отрицательная

    Таким образом, для целей бухгалтерского учета законодательно налогоплательщику предоставлено право учитывать возникшие курсовые разницы либо по мере исполнения обязанностей по возврату кредитов, либо в любой отчетный период, за который составляется бухгалтерская отчетность. Однако в соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными этой статьей. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

    Отрицательный налог на прибыль. почему и когда так бывает

    Как видим, данная проводка является сторно проводки начисления расходов по налогу. Сумма проводки равна показателю отрицательного налога на прибыль (произведение размера убытка и налоговой ставки).


    Таким образом, запись корректирует показатель налога, начисленного за период. Пример отражения отрицательного налога в учете По итогам 2018 года АО «Факел» получил прибыль, при этом по итогам полугодия понесен убыток.
    Бухгалтер «Факела» произвел расчеты квартальных авансов по налогу и получил следующие результаты:

    • 330 руб. – за 3 месяца 2018;
    • — 4.520 руб.

    Отрицательный налог на прибыль

    Налог на прибыль при убытке

    На этой странице:

    • Что такое отрицательный налог на прибыль
    • Почему появляется отрицательный налог на прибыль
    • Чем грозит отрицательный налог на прибыль
    • Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы

    Налоговая отчетность – дело тонкое и непростое. Для того, чтобы при расчетах налогов все сошлось как надо, нужно не только банально уметь пользоваться бухгалтерскими программами и иметь высокую квалификацию, но и быстро ориентироваться в случае ошибок.
    Иногда случаются ситуации, когда при исчислении налога на прибыль возникают отрицательные показатели и тогда бухгалтеры задаются закономерным вопросом, почему так происходит? Попробуем ответить на этот вопрос. Что такое отрицательный налог на прибыль Строго говоря, в документально закрепленной базе, такого понятия нет.

    8.х упп отрицательные суммы по налогу на прибыль в убыточных месяцах

    Вместе с тем сноскойк Справке к Расчету налога от фактической прибыли, являющейся Приложением N 11 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995 N 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», установлено, что внереализационные доходы (расходы) для целей налогообложения, поименованные в п.п.14 и 15 Положения о составе затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета, т.е. в указанном случае налоговым органом в письменной форме (в пределах его компетенции) дано прямо противоположное разъяснение.
    Прибыль, полученная «Марафоном» в 2018 году, и расчет суммы налога приведен в таблице ниже. Отчетный период Прибыль Расчет налога Сумма налога к оплате 1 квартал 2018 54.305 руб.
    54.305 руб. * 20% 10.861 руб. 1 полугодие 2018 118.220 руб. 118.220 руб. * 20% — 10.861 руб. 12.783 руб. 9 месяцев 2018 124.700 руб. 124.700 руб. * 20% — 10.861 руб. — 12.783 руб. 1.296 руб. 12 месяцев 2018 138.920 руб. 138.920 руб. * 20% — 10.861 руб. — 12.783 руб. — 1.296 руб. 2.844 руб.

    Может ли быть налогооблагаемая прибыль отрицательная

    Иногда встречаются случаи, когда даже при заключении долгосрочных контрактов, не предусматривающих индексации цен, все же возможно их повышение. Рассмотрим на примере: некая организация заключила договор с заграничным партнером на поставки определенного вида продукции.
    В качестве денежных единиц в финансовых операциях между двумя предприятиями фигурирует валюта. При колебаниях курсов валют запросто возможно фактическое повышение стоимости товара по независящим лично от поставщика обстоятельствам.

    Вследствие этого, у российской компании неизбежно получается убыток. Для того, чтобы доказать невозможность отказа от невыгодной теперь сделки, налоговикам потребуется предоставить письменные документы, на основании которых можно сделать вывод о том, что при расторжении этого договора у компании возникли бы еще большие штрафные расходы.

    N 2116-1 (в ред. Федерального закона от 03.03.1999 N 45-ФЗ) установлено, что при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога по фактической прибыли за 1998 г. курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, образовавшиеся за период с 1 августа 1998 г. по 31 декабря 1998 г., независимо от применяемой учетной политики отражения этих курсовых разниц на счетах бухгалтерского учета учитываются в следующем порядке: в случае если у предприятий и организаций при сопоставлении суммы положительных курсовых разниц и суммы отрицательных курсовых разниц возникает превышение суммы отрицательных курсовых разниц над суммой положительных курсовых разниц, налогооблагаемая база для исчисления налога определяется в общем порядке без дополнительной корректировки, а указанное превышение признается убытком по курсовым разницам.
    Позиция контролирующих органов Действующее законодательство освобождает от уплаты налогов компании, получившие убыток по итогам деятельности отчетного периода. Кроме того, НК не предусмотрена уплата минимального налога и гарантийный платежей при отрицательном показателе налога на прибыль. В то же время фискальные органы могут затребовать у налогоплательщика пояснения возникновения убытков. Как правило, налоговики требуют обоснования в случаях систематического отражения убытков (и как следствие, неоплаты налога на прибыль), а также в ситуациях, когда компания признает убытки в крупных суммах.

    Для получения пояснений органы ФНС вправе оформить письменный запрос на имя руководителя компании. В документе налоговики могут затребовать документы, подтверждающие суммы полученных доходов и понесенных расходов.

    К примеру, если фирма перечисляет предоплаты ежеквартально, то сумма аванса по налогу равна произведению квартальной прибыли на ставку налога. Отчетный период в данном случае является «накопительным» (3, 6, 9 месяцев), поэтому последующие суммы налога определяются на основании прибыли, полученной по итогам полугодия и 9-ти месяцев. Первоначальная сумма аванса (за 1-й квартал/1-й месяц года) рассчитывается исходя из прибыли, полученной за отчетный период. При определении суммы последующих предоплат учитываются ранее оплаченные авансы. К примеру, размер предоплаты за 2-й квартал года (при квартальной системе оплаты) определяется так: Н2 кв = Пр6 мес * 20% — Ав1 кв, где Пр6 мес – прибыль фирмы по итогам полугодия; Ав1 кв – аванс, перечисленный исходя из прибыли 1-го квартала. Пример расчета сумм авансов АО «Марафон» оплачивает квартальные авансы по налогу на прибыль.

    Может ли быть налогооблагаемая прибыль отрицательная

    Неважно, какой путь для контроля организации выберет налоговая, в любом случае, следует быть готовым к объяснению убытков с предоставлением всей необходимой доказательной базы, причем желательно в письменном виде. Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы Независимо от причин, вызвавших убыточность компании, руководству предприятия следует заранее быть готовым к их пояснению в налоговых органах. Внимание Если говорить простым языком, то отрицательный налог на прибыль — это ситуации, когда вместо прибыли, по итогом отчетного периода, при расчетах получается убыток. А раз нет прибыли, значит, нет и оснований для удерживания налога.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

    Отрицательный налог на прибыль. Почему и когда так бывает

    ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как может быть отрицательная процентная ставка?

    Рассчитать налог на прибыль и заполнить декларацию онлайн. Он обязателен к перечислению в бюджет для организаций, применяющих общую систему налогообложения. Важно: ваши коллеги рассказали, как уменьшают налог, если вылезла большая прибыль. Оказалось, что не все способы безопасны, как кажется вначале. Отметим, что налог на прибыль должны платить и те организации, которые являются налоговыми агентами.

    Это может быть как российские, так и иностранные агенты. Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль, рассказали эксперты Системы Главбух. Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу п.

    Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания п. Прибыль рассчитывают как разницу между доходами и расходами. Специальные налоговые ставки могут быть:. Ставки налога на прибыль в году. Прибыль рассчитывают нарастающим итогом за год. Отчётными периодами по налогу являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Исключение предусмотрено только для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.

    Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Сумму налога, начисленную за год, перечислите в бюджеты не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Ее рассчитайте уменьшите с учетом авансовых платежей, перечисленных в течение прошедшего года. Подсказка от Системы Главбух. Вновь созданные организации освобождаются от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль до окончания полного квартала со дня создания, но тем не менее они обязаны представлять декларацию по итогам этого отчетного периода п.

    За непредставление налоговой декларации предусмотрена налоговая и административная ответственность. Для определения налога на прибыль необходимо правильно соблюдать порядок отражения доходов и расходов, регламентированный НК. Особое внимание налоговики обращают на расходы, уменьшающие базу налога на прибыль. Не все расходы можно учесть в налоговом учёте.

    Налоговые органы под экономически обоснованными доходами считают расходы, которые использовали с целью получения дохода в коммерческой деятельности. Это могут быть расходы, связанные с производством и реализацией, или внереализационные расходы ст.

    К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся материальные расходы затраты на материалы, сырье, на топливо, электроэнергию, инструментов и т. Также расходы могут быть прямыми и косвенными. От этого зависит порядок их начисления и учета в расчете налога.

    В Налоговом кодексе нет четкого списка прямых затрат и жестких правил, по которым нужно разделять расходы на прямые и косвенные. Организации самостоятельно определяют перечень прямых затрат, и им выгоднее признавать как можно больше расходов косвенными, чтобы списать их в текущем периоде и не распределять на незавершенное производство п. Но инспекторы, наоборот, часто настаивают на том, чтобы организации включали большинство расходов в прямые. Аргументы, которые помогут решить, какие затраты безопаснее оставить в прямых расходах, а какие — можно отнести к косвенным.

    Расходы, учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыль. При уменьшении налоговой базы следует помнить о нормируемых расходах, учитываемых в пределах установленных норм например, расходы на рекламу. Ненормированные расходы учитываются полностью, за исключением расходов будущих периодов например, лицензия на ПО, выданная на 2 года. В статье НК регламентирован перечень затрат, не уменьшающих налогооблагаемую базу и не учитываемых в налоговом учёте налога на прибыль.

    К таким расходам относят пени, штрафы, уставной капитал, дивиденды, взносы на добровольное страхование или на негосударственное пенсионное обеспечение, средства по договорам кредита или займа и. Бухгалтерский учёт прибыли организация должна вести не только для определения налога на прибыль, но и для определения финансового результата своей деятельности.

    Данная информация важна как внутренним пользователям учредителям, руководителям , так и внешним инвесторам, банкам, партнерам для принятия управленческих решений.

    Чтобы понять, на каком счете отражается налог на прибыль, заглянем в план счетов. К ним относятся малые и некоммерческие организации. Они могут отражать в бухгалтерском учёте сумму налога на прибыль, в том числе и авансового платежа, рассчитанную по данным налогового учёта.

    Сумма налога на прибыль совпадет или будут небольшие расхождения и при методе начисления, применяемом и в бухгалтерском, и в налоговом учёте.

    Метод определения доходов и расходов определяется в учетной политике. Значительные расхождения в сумме налога будут при применении кассового метода в налоговом учёте. В таком случае налоговый и бухгалтерский учёт налога на прибыль нужно вести отдельно. Налогооблагаемая и бухгалтерская прибыль в таком случае будет отличаться из-за различий в составе доходов и расходов и порядке их признания в учётах.

    Но сумма доходов или расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте одинаковая. Например при различном методе списания амортизации, разном списании расходов в себестоимости продукции или разном отражении отпускных. Временные разницы делятся на налогооблагаемые и вычитаемые. При этом формируется отложенный налоговый актив ОНА. При этом возникает отложенное налоговое обязательство ОНО. Постоянные разницы возникает каждый раз, когда доход или расход учитывают полностью или частично только в бухучете или только при налоговом учёте.

    Например, при затратах на рекламу. Или при внесении вклада в уставной капитал, когда в бухучете это будет доход, а в целях налогообложения доходом не является. Посмотреть расчет. Постоянные разницы также бывают двух видов. Постоянные налоговые обязательства ПНО при расчете налога на прибыль появляются, когда прибыль в бухгалтерском учете меньше чем в налоговом.

    Формируется положительная разница. При этом возникает отрицательная разница. Примеры отражения в бухучете:. Если по итогам отчетного периода получена балансовая прибыль, то рассчитывается и отражается условный расход по налогу на прибыль. Условный доход по налогу на прибыль образуется при полученном убытке по итогам деятельности за отчётный налоговый период по данным бухгалтерского учёта. Бухгалтер условный доход по налогу на прибыль в размере руб. Так как база для расчета налога на прибыль равна нулю.

    На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться. Для определения прибыли организациям необходимо вести бухгалтерский и налоговый учёт доходов и расходов.

    Это важно для корректного формирования налога на прибыль. Примеры расчета и проводки смотрите в статье. Дебет Кредит Название хозяйственной операции 99 Дебет Кредит Название хозяйственной операции 09 Дебет Кредит Название хозяйственной операции Пример отражения в бухгалтерском учете начисления и уплаты налога на прибыль.

    Налог на прибыль организация платит ежеквартально. Применяемая ставка налога на прибыль — 20 процентов. По итогам периода в бухгалтерском и налоговом учете определена прибыль. Дебет Кредит Сумма, в руб. Название хозяйственной операции Дорогой коллега, сегодня годовая подписка за 14 р.!

    Узнать больше На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 Статьи по теме: Образец договора беспроцентного займа от учредителя на год Требования Минфина к доходам и расходам в декларации по прибыли Налог на дивиденды для учредителей в году Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности Как компания заработала рублей на блокировке счета.

    Оставьте первый комментарий. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie.

    Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Налогооблагаемая прибыль — это декларируемая в налоговые органы сумма балансовой прибыли предприятия, «очищенная» с учетом предоставленных льгот и порядка ее налогообложения, которая является базой исчисления налога на прибыль. Внереализационные расходы. К ним относят те обоснованные затраты, которые не связаны с производством и реализацией, например:. Финансовый анализ. Расходы уменьшающие налогооблагаемую прибыль Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, делятся на: расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы.

    Отрицательный налог на прибыль

    Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов. В целях повышения будущих прибылей на какой-то период времени компания может сознательно занижать стоимость своей продукции. Если обоснованием убытков служит именно эта причина, то контролирующим органам следует предоставить либо бизнес-план развития предприятия, либо письменную маркетинговую стратегию. В тех случаях, если отрицательный налог на прибыль зафиксирован не по итогам годового периода, а в результате, к примеру, квартала, можно заявить налоговым инспекторам, что в ближайшее время планируется крупная сделка, так что год закончится плюсом. Как правило, этот аргумент бывает достаточным для того, чтобы на какое-то время налоговая перестала следить за предприятием с особо пристальным вниманием. Какие возможны варианты учета законных процентов при налогообложении?

    Может ли налог на прибыль быть отрицательным

    Основная проблематика стандарта состоит в разрешении вопроса как учитывать текущие и будущие налоговые последствия:. Суть МСФО IAS 12 заключается в том, что расходы компании по налогу на прибыль включают расходы по текущему налогу возмещения и расходы по отложенному налогу возмещения. Рассматриваемый стандарт должен применяться для учета налогов на прибыль. Под налогами на прибыль в МСФО IAS 12, понимаются налоги, рассчитываемые на основе прибыли, установленные как в соответствии с национальным законодательством, так и законодательством иностранных государств, включая налоги, взимаемые у источника выплаты, которые уплачиваются дочерними, ассоциированными и совместными компаниями при распределении прибыли в пользу компании, составляющей отчетность. Да, существует. Бухгалтерская прибыль БП — это чистая прибыль убыток за период до вычета расхода по налогу на прибыль.

    Страницы: 1. Сообщений: Баллов: Регистрация: Мне нравится 0. При расчете налога на прибыль за 4 квартал, налоговая база получилась отрицательной. А какими проводками мне это отразить в бухгалтерском учетё? Цитата Здравствуйте! Поправьте меня пожалуйста, если я не права: 1.

    МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

    Содержание страницы Что такое отрицательный налог на прибыль Почему появляется отрицательный налог на прибыль Чем грозит отрицательный налог на прибыль Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы. Налоговая отчетность — дело тонкое и непростое. Для того, чтобы при расчетах налогов все сошлось как надо, нужно не только банально уметь пользоваться бухгалтерскими программами и иметь высокую квалификацию, но и быстро ориентироваться в случае ошибок.

    Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Купля-продажа движимого имущества основного средства, бывшего в эксплуатации. Продавец 2. Налог на прибыль при реализации амортизируемого имущества основного средства с убытком. Заем товарный. Если проценты формируют налоговую базу по налогу на прибыль в одном отчетном периоде, а бухгалтерскую прибыль убыток в последующих отчетных периодах в случае, когда проценты включаются в стоимость инвестиционного актива , то возникают налогооблагаемая временная разница НВР и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство ОНО п. В случае, если в отчетном налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном налоговом периоде налоговая база признается равной нулю. Правовые ресурсы «Горячие» документы Кодексы и наиболее востребованные законы Обзоры законодательства Федеральное законодательство Региональное законодательство Проекты правовых актов и законодательная деятельность Другие обзоры Справочная информация, календари, формы Календари Формы документов Полезные советы Финансовые консультации Журналы издательства «Главная книга» Интернет-интервью Форумы Классика российского права Полезные ссылки и онлайн-сервисы Подписаться на рассылки Новостной информер КонсультантПлюс Новостные RSS-ленты и Twitter Экспорт материалов Документы Подборки материалов.

    Тема: Текущий налог на прибыль отрицательный. Правильно ли это?

    Опции темы
    Поиск по теме

    Текущий налог на прибыль отрицательный. Правильно ли это?

    Здравствуйте,

    В отчете о прибылях и убытках за полугодие 2008 года программа 1С8посчитала так:

    Прибыль (убыток) до налогообложения (92176)
    ОНА 19705
    Текущий налог на прибыль 2417
    Чистая прибыль (убыток) отч периода (70054)
    В декларации по налогу на прибыль налоговая база = 0

    Может ли текущий налог на прибыль быть отрицательным в соответствии с ПБУ 18/02?
    Можно ли показывать отрицательный текущий налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках в соответствии с новым ПБУ 18/02?

    Вообще «отрицательность» налога на прибыль никак не связана с ПБУ 18.
    Просто ( в т.ч. в форме 2) чистая прибыль=прибыль до налогообложения — налог на прибыль.
    Это по определению.

    Далее, текущий налог на прибыль в форме 2 должен совпадать со значением налога в декларации. Если у вас в декларации налог = 0, то и в форме 2 текущий налог на прибыль должен быть = 0.

    Да, это я все понимаю, спасибо!
    Задам вопрос по другому.
    Как быть, если 1с8 начисляет налог на прибыль с убытка?
    Организация применяет ПБУ 18/02

    Может, не налог на прибыль, а условный доход по налогу на прибыль у вас программа начисляет?

    Д 99 К 68 20996,28 Усл расход по нал на прибыль
    Д 68 К 99 43118,31 Усл доход по нал на прибыль

    Д 09 К 68 39817,36 ОНА
    Д 68 К 09 20112,04 погашение ОНА

    (43118,31-20996,28)-(39817,36-20112,04) = 2416,71 текущий налог на прибыль, если я правельно понимаю. Эта сумма отражается в форме 2 по строке 150

    Д 99 К 68 20996,28 Усл расход по нал на прибыль
    Д 68 К 99 43118,31 Усл доход по нал на прибыль

    Д 09 К 68 39817,36 ОНА
    Д 68 К 09 20112,04 погашение ОНА

    (43118,31-20996,28)-(39817,36-20112,04) = 2416,71 текущий налог на прибыль, если я правельно понимаю. Эта сумма отражается в форме 2 по строке 150

    Это программа сама начисляет условный доход и одновременно условный расход?
    Нужно что-то одно.
    Или это по разным месяцам?

    Да, сама! Начисляет по разным месяцам при закрытии. Я показал обороты за полугодие.

    Ну значит программа еще что-то не начисляет. Потому что налог на прибыль по декларации при таких данных у вас никак не может быть равен нулю.

    В соответствии с ПБУ 18/02
    21. Для целей Положения текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
    В положении не сказано, что текущий налог на прибыль не может иметь отрицательный знак.
    Программа все начисляет правельно!

    Из ПБУ 18/02
    21 .
    При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

    20. Для целей Положения сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.
    Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
    Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.

    Что ж тут правильного, если в БУ начислен текущий налог, а по декларации по налогу на прибыль у вас 0?

    Вы к чему этот ликбез? Подозреваю, что большинство из здесь присутвующих имеют перед глазама/руками первоисточник.

    Я хочу разобраться. У вас была такая ситуация?

    0 у меня по бухгалтерскому учету, а -(-2417) руб. по налоговому. Если бы не было убытков, был бы ноль в строке 150.
    В соответствии с ПБУ 18/02
    22. Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.
    Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:
    на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 Положения. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;
    на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
    Если отталкиваться от этого, то может не замарачиваться на разнице между налоговым и бухгалтерским учетом, я думаю. При сдаче бухгалтерской отчетности раскрыть в пояснительной записке что и откуда взялось. Tсли что-то не верно, пускай налоговики сами объясняют.

    Отрицательный налог на прибыль

    Налогооблагаемой базой при расчете налога на прибыль выступает разница показателей полученного дохода и понесенных расходов. Сегодня мы поговорим о том, как рассчитать отрицательный налог на прибыль и какие существуют особенности для его отражения.

    Как рассчитать налог на прибыль: общие положения

    Согласно нормам НК, базой для расчета налога на прибыль выступает разница показателей дохода и расхода, полученного по итогам отчетного периода. Сумма налога определяется как произведение суммы полученной прибыли на налоговую ставку:

    Н = (Дох – Расх) * Ст.

    Период, в рамках которого определяется прибыль и рассчитывается налог, зависит от того, по какой системе предприятие оплачивает авансовые платежи по налогу. К примеру, если фирма перечисляет предоплаты ежеквартально, то сумма аванса по налогу равна произведению квартальной прибыли на ставку налога. Отчетный период в данном случае является «накопительным» (3, 6, 9 месяцев), поэтому последующие суммы налога определяются на основании прибыли, полученной по итогам полугодия и 9-ти месяцев.

    Первоначальная сумма аванса (за 1-й квартал/1-й месяц года) рассчитывается исходя из прибыли, полученной за отчетный период. При определении суммы последующих предоплат учитываются ранее оплаченные авансы. К примеру, размер предоплаты за 2-й квартал года (при квартальной системе оплаты) определяется так:

    где Пр6 мес – прибыль фирмы по итогам полугодия;

    Ав1 кв – аванс, перечисленный исходя из прибыли 1-го квартала.

    Пример расчета сумм авансов

    АО «Марафон» оплачивает квартальные авансы по налогу на прибыль. Прибыль, полученная «Марафоном» в 2020 году, и расчет суммы налога приведен в таблице ниже.

    Отчетный периодПрибыльРасчет налогаСумма налога к оплате
    1 квартал 202054.305 руб.54.305 руб. * 20%10.861 руб.
    1 полугодие 2020118.220 руб.118.220 руб. * 20% – 10.861 руб.12.783 руб.
    9 месяцев 2020124.700 руб.124.700 руб. * 20% – 10.861 руб. – 12.783 руб.1.296 руб.
    12 месяцев 2020138.920 руб.138.920 руб. * 20% – 10.861 руб. – 12.783 руб. – 1.296 руб.2.844 руб.
    ИТОГО за год:138.920 руб.138.920 руб. * 20%27.784 руб.

    В годовой декларации по налогу бухгалтер «Марафона» указал сумму 27.784 руб. (138.920 руб. * 20%). Окончательный расчет по налогу произведен «Марафоном» с учетом ранее перечисленных предоплат (2.844 руб.). Читайте также статью: → “Регистры налогового учета: образец регистра по налогу на прибыль”

    Предусмотрено ли налогообложение убыточной деятельности?

    Очевидно, что суть налога – налогообложение прибыли, полученной предприятием. Однако, что же делать в случае, если по результатам отчетного периода компания получила убыток? Что в таком случае будет выступать налогооблагаемой базой? И возникают ли у фирм обязательства по уплате налога в случае убыточной деятельности?

    Ст. 274 НК дает абсолютно четкие и однозначные ответы на данные вопросы. Согласно нормативному документу, в случае получения убытков компания не несет обязательства по уплате налога на прибыль, налогооблагаемая база в подобной ситуации отсутствует.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Отрицательный налог на прибыль: когда возникает?

    В печатных и интернет-изданиях налогового и бухгалтерского характера нередко можно встретить упоминание об отрицательном налоге на прибыль. Но может ли быть показатель налога отрицательным, если согласно НК убыток не является базой для налогообложения?

    Начнем с того, что понятие отрицательного налога на прибыль в действующем законодательстве отсутствует. Если у фирмы нет прибыли (получен убыток), то и облагать налогом нечего. Таким образом, в широком смысле под отрицательным налогом на прибыль понимают результат расчета налога при убыточной деятельности.

    Представим, что в 1-м и 2-м квартале фирма получает прибыль и оплачивает авансы по налогу (исходя из фактической прибыли). По итогам 9-ти месяцев деятельность компании признается убыточной, расчет налога за период дает отрицательный результат, который и называют отрицательным налогом на прибыль. В таком случае аванс за 9 месяцев фирме перечислять не нужно. Если и по итогам года фирма сработает в убыток, то годовой отрицательный налог компания может вернуть или зачесть в счет следующих платежей (например, в счет аванса за 1 квартал следующего года).

    Пример расчет отрицательного налога

    АО «Кардинал» использует поквартальную систему оплаты авансов по налогу на прибыль. Данные о результатах деятельности «Кардинала» в 2020 году, а также расчет суммы предоплат по налогу и дата их перечисления представлены в таблице ниже.

    Отчетный периодПрибыльРасчет налогаДата перечисления
    1 квартал 202033.180 руб.33.180 руб.* 20% = 6.636 руб.24.04.18
    1 полугодие 202044.105 руб.44.105 руб.* 20% – 6.636 руб. = 2.185 руб.10.07.18
    9 месяцев 202035.100 руб.35.100 руб. * 20% – 6.636 руб. – 2.185 руб. = -1.801 руб.Аванс не перечислен
    12 месяцев 202088.700 руб.88.700 руб. * 20% – 6.636 руб. – 2.185 руб. = 8.918 руб.21.01.19
    ИТОГО за 2020 год88.700 руб.88.700 руб. * 20% = 17.740 руб.

    Авансы за 1 квартал 2020 и по итогам полугодия перечислены «Кардинал» в рамках установленных сроков. По итогам 9-ти месяцев «Кардиналом» получен убыток, а, следовательно, сформирован отрицательный налог на прибыль (-1.801 руб.). Аванс за 9 месяцев «Кардиналом» не перечислен.

    По итогам полного отчетного периода (12-ти месяцев 2020 года) «Кардинал» получил прибыль. На основании годовой декларации бухгалтер «Кардинала» перечислил окончательный расчет по налогу (8.918 руб.). Читайте также статью: → “Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?”

    Бухгалтерские проводки по отрицательному налогу

    В общем порядке начисление налога (в том числе сумм предоплат) отражается проводкой:

    Дт 99 Кт 68-Налог на прибыль.

    При перечислении предоплаты или осуществлении окончательного расчета бухгалтер отражает запись:

    Дт 68-Налог на прибыль Кт 51.

    В случае если по итогам периода компания сработала в убыток, то в бухучете следует отразить условный доход по налогу на прибыль:

    Дт 68-Налог на прибыль Кт 99.

    Как видим, данная проводка является сторно проводки начисления расходов по налогу. Сумма проводки равна показателю отрицательного налога на прибыль (произведение размера убытка и налоговой ставки). Таким образом, запись корректирует показатель налога, начисленного за период.

    Пример отражения отрицательного налога в учете

    По итогам 2020 года АО «Факел» получил прибыль, при этом по итогам полугодия понесен убыток. Бухгалтер «Факела» произвел расчеты квартальных авансов по налогу и получил следующие результаты:

    • 330 руб. – за 3 месяца 2020;
    • – 4.520 руб. (отрицательный налог) – за 6 месяцев 2020;
    • 405 руб. – за 9 месяцев 2020;
    • 806 руб. – по итогам 2020 года.

    В учете «Факела» отражены записи:

    ПериодДебетКредитСуммаОписание
    3 месяца 20209968-Налог на прибыль10.330 руб.Начислен налог на прибыль за 1 кв. 2020
    3 месяца 202068-Налог на прибыль5110.330 руб.Оплачен налог за 1 кв. 2020
    6 месяцев 202068-Налог на прибыль994.520 руб.Отражен условный доход по налогу по итогам полугодия 2020
    9 месяцев 20209968-Налог на прибыль8.405 руб.Начислен налог за 9 мес. 2020
    9 месяцев 202068-Налог на прибыль518.405 руб.Оплачен налог за 9 мес. 2020
    По итогам 20209968-Налог на прибыль5.806 руб.Начислен налог по итогам 2020 года
    По итогам 202068-Налог на прибыль515.806 руб.Произведен окончательный расчет по налогу за 2020 год

    Налоговая отчетность

    Плательщики налога на прибыль обязаны подавать в ФНС налоговую декларацию за каждый отчетный период. Если компания использует поквартальную систему оплаты авансов, то организации следует подавать декларацию с указанием суммы прибыли и расчетом налога по итогам 3-х месяцев, полугодия, 9-ти месяцев. По итогам года фирма обязана подать годовую декларацию, на основании которой ей следует осуществить окончательный расчет по налогу. Читайте также статью: → “Декларация по налогу на прибыль в 2020: изменения”

    Компания не освобождается от обязательств подачи декларации в случаях, когда по итогам отчетного периода фирмой получен убыток. При заполнении декларации сумму полученных убытков бухгалтеру следует указать в строке 100 (со знаком минус). Размер отрицательного налога (условный доход по налогу) в налоговой отчетности отражать не нужно.

    В случае если у компании имеются убытки прошлых периодов, то их сумму необходимо указать в строке 110.

    Позиция контролирующих органов

    Действующее законодательство освобождает от уплаты налогов компании, получившие убыток по итогам деятельности отчетного периода. Кроме того, НК не предусмотрена уплата минимального налога и гарантийный платежей при отрицательном показателе налога на прибыль.

    В то же время фискальные органы могут затребовать у налогоплательщика пояснения возникновения убытков. Как правило, налоговики требуют обоснования в случаях систематического отражения убытков (и как следствие, неоплаты налога на прибыль), а также в ситуациях, когда компания признает убытки в крупных суммах.

    Для получения пояснений органы ФНС вправе оформить письменный запрос на имя руководителя компании. В документе налоговики могут затребовать документы, подтверждающие суммы полученных доходов и понесенных расходов. Компания должна ответить на запрос ФНС в свободной форме, с описанием причин отраженных убытков (например, сезонный спад производства, снижение уровня продаж, прекращение работы с крупными заказчиками, т.п.). Приведенные в письме обоснования следует подтвердить документами (договора, прекратившие действие, акты, накладные, подтверждающие расходы, т.п.).

    Читайте также:  Если ребенок теряет одного из родителей
    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Загрузка ...