Найти новый звкон о страховых взносах на 2019 г

Содержание

Какая база для начисления страховых взносов будет в 2019 году: новые лимиты

Какая предельная величина базы по страховым взносам на 2019 год? Какой новый размер базы определили в Правительстве РФ с 1 января 2019 года? По каким тарифам начислять страховые взносы после превышения новых лимитов? Ответы на эти и другие вопросы, также таблицу с новыми лимитами (пределами) базы по страховым взносам, вы найдете в данной статье.

Новые лимиты по страховым взносам на 2019 год

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2019 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения определены постановлением Правительства РФ.

С 1 января 2019 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

  • 865 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 1 150 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала 2019 года, превысит 1 150 000 р., а работодатель применяет основной (не пониженный) тариф взносов на ОПС, то с суммы превышения взносы на ОПС начисляются по тарифу 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).

Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году установлена на уровне 865 000 руб. Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Также нужно отметить, что пониженные тарифы для компаний и ИП на “упрощенке”, аптек на ЕНВД и ИП с патентами на 2019 год не продлили. Поэтому в 2019 году они перечисляют взносы на общих основаниях.

Повышение лимитов: таблица

Предельные величины базы по страховым взносам повышаются каждый год. Сравним значения за последние годы в таблице.

ГодПредельная база по пенсионным взносамПредельная база по социальным взносам
2017876 000 р.755 000 р.
20181 021 000 р.815 000 р.
20191 150 000 р.865 000 р.

Как в 2019 года считать взносы с учетом новых лимитов

Далее поясним, как плательщикам страховых взносов в 2019 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2019 году.

Пенсионные взносы

В 2019 году с облагаемых выплат до 1 150 000 руб. включительно страховые взносы начисляйте:

  • по тарифу 22% – если применяются общие тарифы взносов;
  • по пониженному тарифу – если применяются пониженные тарифы.

С выплат свыше 1 150 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование начисляете по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы. В случае, когда компания применяет пониженные тарифы, взносы вовсе не нужно платить.

Взносы на случай болезни и материнства

В 2019 году с выплат до 865 000 руб. включительно начисляйте взносы по таким тарифам:

  • 2,9% — если компания применяет общие тарифы;
  • 1,8% — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам (исключение – высококвалифицированные специалисты, если компания применяет общие тарифы;
  • по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы.

Если произошло превышение предельной базы для начисления страховых взносов, социальные взносы на случай временной нетрудоспособности не начисляйте.

Медицинские взносы с выплат в пользу работников платите по ставке 5,1%.

Тарифы и база для страховых взносов в 2018 году: таблица

Вид взносовТариф, %
С выплат в пределах лимитаС выплат сверх лимита
Пенсионные22%10%
Социальные на случай болезни и материнства2,9%
Медицинские5,1%5,1%

Какие выплаты включать в базу для страховых взносов в 2019 году

В 2019 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата и отпускные. Потом из результата исключите необлагаемые выплаты. Список таких выплат сожержится в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

Пример начисления страховых взносов в 2019 года с учетом новых лимитов

Рассмотрим на примере, как работодателю применять новый лимит базы для начисления страховых взносов в 2019 году.

Пример:

Пример. Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Оклад сотрудника 100 000 руб. В таком случае лимит по пенсионным взносам (1 150 000 р.) будет исчерпан в ноябре 2019 года. А по социальным (865 000 р.) – в сентябре.

Расчет взносов представлен в таблице.

Фиксированные взносы ИП на 2019 и 2020 годы уже известны. Закон опубликован.

Обновление статьи. Добавил еще подробные видео по теме статьи на 2019 и 2020 годы + сделал простые онлайн-калькулятор для расчета взносов ИП «за себя». Советую посмотреть видео ниже, в них все очень подробно рассказываю. К калькуляторам тоже есть подробные видеоинструкции.

И, помните, что все суммы по страховым взносам теперь явно указаны в статье 430 Налогового Кодекса РФ.

Добрый день, уважаемые ИП!

Удивительно, но факт. Я специально придержал эту информацию по фиксированным взносам ИП на 2019 и 2020 годы, пока соответствующий закон не опубликуют. Но вот, закон одобрили, а значит, можно написать на блоге.

Да, я уже давно не пишу про всевозможные законопроекты-однодневки, которые забываются через пару дней.

Так вот. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» уже принят и опубликован:

На странице № 109 этого закона написано следующее:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

  • в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
  • в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
  • При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.» ;

Таким образом, имеем следующие значения на 2019 и 2020 годы:

Фиксированные взносы ИП за “себя” в 2019 году:

  1. Взносы в ПФР за себя (на пенсионное страхование): 29354 руб.
  2. Взносы в ФФОМС за себя (на медицинское страхование): 6884 руб.
  3. Итого за 2019 год = 36238 рублей
  4. Также не забываем про 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода
  5. Максимальный взнос на пенсионное страхование при доходе более, чем 300 тыс. рублей в год, составит 29354*8=234832 руб.

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

Читайте также:  Можно ли сделать ксерокопию паспорта с фото

Как платить 1% в 2019 году, если доход превысит 300 000 рублей?

И снова я предпочел записать небольшое видео, чем портянку текста =)

Как быстро посчитать в зависимости от даты открытия ИП и от суммы годового дохода?

Фиксированные взносы ИП за “себя” в 2020 году:

Тоже советую посмотреть видео, так будет быстрее и понятнее.

  1. Взносы в ПФР за себя (на пенсионное страхование): 32448 руб.
  2. Взносы в ФФОМС за себя (на медицинское страхование): 8426 руб.
  3. Итого за 2020 год = 40874 руб.
  4. Также не забываем про 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода
  5. Максимальный взнос на пенсионное страхование при доходе более, чем 300 тыс. рублей в год, составит 32448*8=259584 руб.

А на 2020 год есть калькулятор?

Как видите, они будут повышаться. Но знаете, что скажу? Все может измениться еще много раз. На моем блоге хватает примеров принятых и одобренных законов, которые впоследствии не раз менялись или дополнялись. За три предстоящих года очень многое может измениться. Так что, следите за новостями =)

Тем не менее, данный закон есть, и он уже опубликован (см. ссылку в начале этой статьи).

Что с 2018 годом? Какие взносы?

Про 2018 год писал отдельную статью:

Также у меня уже готов калькулятор взносов ИП “за себя” на 2018 год: https://dmitry-robionek.ru/kalkuljator-vznosov-ip-2018

С уважением, Дмитрий.

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?»

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2019 год:

«ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2019 году?»

Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2019 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2020 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

«Как открыть ИП в 2020 году? Пошаговая Инструкция для начинающих»

Из этой инструкции Вы узнаете:

  1. Как правильно оформить документы на открытие ИП?
  2. Выбираем коды ОКВЭД для ИП
  3. Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
  4. Отвечу на множество сопутствующих вопросов
  5. Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
  6. Все примеры приведены на 2020 год
  7. И многое другое!

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Ставки страховых взносов на 2019 год

Одно из главных изменений в сфере страховых взносов, действующее с 2019 года, это подросшие предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере ( п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426):

  • 1 150 000 руб. для взносов на ОПС (было 1 021 000 руб.);
  • 865 000 руб. для взносов на ВНиМ (было 815 000 руб.).

Но кроме того, изменились ставки страховых взносов, начисляемых с зарплаты и иных вознаграждений работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

Основные ставки страховых взносов для работодателей

Как вы помните, ранее в НК предусматривалось, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период с 2017 по 2020 гг. (ст. 426 НК РФ). А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф – с 30% до 34% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2019). Однако законодатели передумали. И указанные основные тарифы взносов с 2019 года переходят из разряда временных в постоянные. В связи с этим в 2019 году применяются прежние тарифы (п. 2 ст. 425 НК РФ):

  • на ОПС – 22% в рамках предельной величины базы и 10% при ее превышении;
  • на ВНиМ – 2,9%;
  • на ОМС – 5,1%;
  • на травматизм – от 0,2% до 8,5% (ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ , ст. 1 Закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ ).

Пониженные страховые взносы в 2019 году: ставки (таблица)

Как уже было сказано, основные ставки страховых взносов на 2019 год не изменились. И это, безусловно, хорошая новость. А вот с пониженными тарифами ситуация не столь радужная.

С 2019 года переходят с пониженных тарифов на основные сразу несколько категорий страхователей. К ним относятся:

  • организации и ИП на УСН, ведущие определенные виды деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ);
  • организации и ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, в т.ч. аптеки (пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ);
  • ИП на патенте (пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Все перечисленные страхователи с 2019 года также должны платить взносы по ставке 10%, если выплаты в пользу их работников в течение календарного года превысят предельную базу.

Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности, а также организации и ИП, у которых есть соглашения с особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, с 2019 должны платить взносы на ОПС по ставке 20%, а не по 13%, как это было в 2018 году (пп. 1,2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Остальные страхователи, имевшие право платить взносы по пониженным тарифам в 2018 году, вправе применять их и в 2019 году.

Категория страхователяТарифы взносов
на ОПСна ВНиМна ОМС
организации, ведущие деятельность в сфере информационных технологий (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ)8%2%4%
страхователи, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ)0%0%0%
некоммерческие организации на УСН, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта, кроме профессионального (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)20%0%0%
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)20%0%0%
организации, занимающиеся производством анимационной аудиовизуальной продукции – фильмов, состоящих из двигающихся на экране рисованных или объемно-кукольных образов и объектов, создаваемых в том числе с использованием компьютерной графики (пп. 15 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ)8%2%4%

Не меняются ставки и у страхователей, получивших статус, дающий право на применение пониженных тарифов. К примеру, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента свободного порта Владивосток и др. ( пп. 10-14 п. 1, пп. 4,5 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Ставки страховых взносов для ИП

Если у ИП есть работники, то взносы с их выплат предприниматель должен начислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они приведены выше.

Что касается взносов, уплачиваемых ИП за себя, то для исчисления фиксированных взносов процентные ставки не нужны. А если доход предпринимателя за год превысит 300 тыс. руб., то, как и прежде, он должен будет доплатить взносы на ОПС из расчета 1% от суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах

Автор: Зобова Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Налогоплательщики уже привыкли, что изменения вносятся в НК РФ с завидной регулярностью. Очередная группа новшеств вступила в силу с 01.01.2019. Рассмотрим те из них, которые будут более всего интересны бухгалтерам казенных учреждений. Подробности – в предложенном материале.

Администрирование налогов и сборов

Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ уточнил порядок начисления пеней: теперь пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 и гл. 25, 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах последним днем уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Новая норма начала действовать с 27.12.2018 и применяется в отношении недоимки, образовавшейся после 27.11.2018.

Отметим, что ранее представители контролирующих органов высказывали следующее мнение по данному вопросу: в случае нарушения срока уплаты налога налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах последним днем уплаты налога или сбора, до дня фактической уплаты. НК РФ не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует (Письмо ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@).

Итак, уточненные правила начисления пеней выглядят следующим образом:

пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Первый день для начисления пеней – следующий за установленным последним днем уплаты налога, последний – день уплаты налога;

сумма пеней не может быть больше недоимки (ранее этого ограничения не было).

Налог на добавленную стоимость

Новость о повышении ставки НДС с 18 до 20% с 01.01.2019, пожалуй, может претендовать на главную новость по налогообложению за 2018 – 2019 годы. Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ, предусматривающий новую базовую ставку НДС, был принят 24.07.2018.

Соответственно, в 2019 году действуют следующие ставки НДС:

0% – для перечня товаров (работ, услуг), приведенного в п. 1 ст. 164 НК РФ;

10% – для перечня товаров, приведенного в п. 2 ст. 164 НК РФ;

20% – в остальных случаях (п. 3 ст. 164 НК РФ);

16,67% – расчетная ставка НДС (увеличена с 15,25%) (п. 4 ст. 158 НК РФ).

Отметим, что увеличилась только ставка НДС, порядок и момент определения налоговой базы по НДС не изменились.

Никакого переходного периода законодатель не установил: до 31.12.2018 включительно применяется ставка НДС 18%, а при отгрузке товаров (работ, услуг) с 01.01.2019 – 20%.

Таким образом, при наличии «переходных» сумм НДС нужно ориентироваться:

при отгрузке товара – на ставку НДС, действующую на дату отгрузки;

при получении предоплаты – на ставку НДС, действующую на дату поступления предоплаты.

Что касается исключений из общего правила для отдельных видов договоров (долгосрочных, принятых в соответствии с конкретными законами, предусматривающих получение предоплаты в 2018 году, а отгрузку в 2019 году, и др.), товаров, способов расчета и т. д., то их законодатель не предусмотрел, и представители Минфина и ФНС это подтвердили (письма Минфина РФ от 06.08.2018 № 03-07-05/55290, от 07.09.2018 № 03-07-11/64049, от 10.09.2018 № 03-07-11/64576, от 23.10.2018 № 03-13-07/76037, от 10.09.2018 № 03-07-11/64577, ФНС РФ от 10.09.2018 № СД-4-3/17537).

Налог на имущество организаций

С 01.01.2019 объектом обложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается только недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (ст. 374 НК РФ). Указанные изменения внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

Одновременно движимое имущество, в том числе машины, оборудование, станки, транспортные средства, техника для производства, хранения и реализации продукции и другое движимое имущество, исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций (Письмо Минфина РФ от 24.08.2018 № 03-01-11/60353). Соответственно, пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 3.3 ст. 380, п. 25 ст. 381, п. 2 ст. 381.1 НК РФ признаны утратившими силу.

При этом гл. 30 НК РФ не содержит определения понятий «движимое имущество» и «недвижимое имущество», с чем согласны представители как Минфина, так и ФНС (письма Минфина РФ от 04.07.2017 № 03-05-05-01/42244, ФНС РФ от 23.04.2018 № БС-4-21/7770).

В силу ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Недвижимыми вещами считаются также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

В Письме ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@ дается план действий по отнесению конкретного имущества к объекту недвижимого имущества. Для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:

наличие записи об объекте в ЕГРН;

при отсутствии сведений в ЕГРН – наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению (например, для объектов капитального строительства – наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) ввод объекта в эксплуатацию (при необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т. п.).

В связи с изменениями в гл. 30 НК РФ обновлены налоговая декларация и налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (изменения одинаковые) (Приказ ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@). Налогоплательщики должны отчитаться по новой форме начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года. Отметим следующие новшества:

по всей декларации уточнено, что речь идет о недвижимом имуществе;

в разделе 2 убрали строку 141, в которой по графам 3 – 4 указывалась остаточная стоимость недвижимого имущества на конец налогового периода (31 декабря), и строку 270, в которой отражалась остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по пп. 1 – 7 п. 4 ст. 374 НК РФ;

раздел 2.1 дополнен полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации» (строка 030), которое заполняется в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ.

Земельный налог

Казенные учреждения, являющиеся плательщиками земельного налога, должны будут представить налоговую декларацию за 2018 год в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 01.02.2019 (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Форма действующей декларации по земельному налогу утверждена Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. В 2018 году в эту форму дважды вносились изменения:

Приказом ФНС РФ от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@;

Приказом ФНС РФ от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@.

Актуальный вариант декларации по земельному налогу представляется начиная с отчета за 2018 год.

Необходимость внесения изменений в налоговую декларацию по земельному налогу связана с приведением ее в соответствие с обновленными нормами гл. 31 НК РФ.

При заполнении декларации за 2018 год нужно обратить внимание на следующие моменты:

1. Раньше количество разделов 2 декларации было равно количеству земельных участков, принадлежащих организации. Теперь более одного раздела 2 в отношении одного земельного участка заполняется:

в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка;

в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, которые применяются при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства.

К сведению: дополнительные коды категорий земель для целей заполнения декларации по земельному налогу приведены в Письме ФНС РФ от 23.03.2018 № БС-4-21/5440.

2. В декларацию введен коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). В декларации он указывается по новой строке, имеющей код 145. Если в налоговом периоде не произошло изменения кадастровой стоимости земельного участка, то коэффициент Ки не определяется, а в строке 145 ставится прочерк. Соответственно, при наличии коэффициента Ки он учитывается при расчете суммы исчисленного налога (строка 150).

3. В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде. При этом порядок исчисления налога в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, гл. 31 НК РФ не урегулирован. Но ФНС вместе с Минфином полагают, что до внесения законодательных изменений в гл. 31 НК РФ при исчислении земельного налога (авансового платежа по налогу) в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде (письма ФНС РФ от 23.05.2018 № БС-4-21/9823@, от 14.06.2018 № БС-4-21/11418@, от 19.06.2018 № БС-4-21/11751 и Минфина РФ от 06.06.2018 № 03-05-04-02/38570).

4. В раздел 2 декларации введена строка 245, которая заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ. При установлении данной налоговой льготы ее сумма по строке 245 определяется так:

при отсутствии коэффициента – строка 110 x (налоговая ставка – пониженная ставка) x строка 140 / 100;

при наличии коэффициента Ки – строка 110 x (налоговая ставка – пониженная ставка) x строка 140 x строка 145 / 100.

Соответственно, при наличии данных по строке 245 исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (показатель строки 250), определяется как разница значений по строке 150 и строке 245.

Налог на доходы физических лиц

С 2019 года к доходам, не подлежащим обложению НДФЛ, добавлено полевое довольствие, выплаченное работодателем в соответствии с законодательством РФ работникам, работающим в полевых условиях, в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях (п. 3 ст. 217 НК РФ).

За 2018 год налоговые агенты должны отчитаться по новой форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Машинно ориентированная форма 2-НДФЛ состоит из основного листа и приложения. На основном листе отражены суммы дохода и НДФЛ, а в приложении – сведения о доходах и соответствующих вычетах с разбивкой по месяцам налогового периода с указанием кодов видов доходов и кодов видов вычетов. При необходимости налоговым агентом заполняется нужное количество листов.

Кроме новой формы 2-НДФЛ, утверждена форма справки о доходах и суммах НДФЛ, которая выдается налоговыми агентами физическим лицам по их заявлению для представления по месту требования.

Страховые взносы

Бессрочный тариф страховых взносов на ОПС

До 2019 года действовал временный тариф страховых взносов, установленный ст. 426 НК РФ на 2017 – 2020 годы, а с 2021 года страховой тариф на обязательное пенсионное страхование (ОПС) должен был стать равным 26%.

С 01.01.2019 введен бессрочный тариф страховых взносов, а ст. 426 НК РФ признана утратившей силу – такие изменения пре-дусмотрены Федеральным законом № 303-ФЗ. Согласно поправкам, внесенным в пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, в 2019 году и далее будут действовать следующие тарифы на ОПС:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22%;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10%.

В целях приведения принятых норм в соответствие действующему законодательству Федеральный закон от 03.08.2018 № 306-ФЗ внес аналогичные поправкив федеральные законы от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2019 году

Постановлением Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426 для плательщиков страховых взносов с 01.01.2019 установлены следующие предельные размерыбазы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом:

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 865 000 руб. (коэффициент индексации 1,061 с учетом роста средней заработной платы в РФ);

на обязательное пенсионное страхование – 1 150 000 руб. (коэффициент индексации 2,1 с учетом роста средней заработной платы в РФ).

Страховые взносы: новое в 2019 году

В 2019 г. утверждена постоянная ставка на обязательное пенсионное страхование в размере 22%, предельные величины баз для начисления страховых взносов возросли, определены категории, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, изменился порядок подтверждения основного вида экономической деятельности для установления тарифа страхового взноса на травматизм.

Ставки и предельные величины баз для начисления взносов

Одной из важных поправок для организаций и ИП в части исчисления взносов стало утверждение постоянных ставок взносов на обязательное пенсионное страхование. Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ окончательно утверждаются ставки взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22%. Ранее ожидалось повышение основного тарифа на ОПС до 26% на 2021 г.

Стоит отметить, что взносы на пенсионное страхование начисляются в размере 22% в период с 2017 по 2020 гг. на выплаты, не превышающие предельную величину для начисления взносов, в случае, если выплаты превысили установленную предельную величину базы, то исчисление взносов ОПС ведется по ставке 10% (ст. 426 НК РФ). Поправки закрепляют действующие ставки страховых взносов 22% и 10% на постоянной основе, порядок исчисления взносов остается прежним.

Что касается вышеупомянутых предельных величин баз для начисления страховых взносов, то при исчислении и подготовке отчетности по взносам необходимо учитывать, что в 2019 г. показатели возросли. В конце ноября 2018 г. Минфином были рассчитаны и подготовлены данные показатели и согласно Постановлению Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426 для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством размер предельной величины базы на 2019 г. составляет 865 000 руб. Для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предельная величина базы в 2019 г. определена в размере 1,15 млн руб.

Повышение предельных величин баз для исчисления страховых взносов обусловлено ростом заработной платы. Согласно ст. 421 НК РФ, предельные величины баз должны ежегодно индексироваться в соответствии с увеличением средней заработной платы в России. Ежегодно подсчет этих величин ведет Минфин РФ, а утверждает и регламентирует — Правительство РФ.

Необходимо обратить внимание, что при достижении в течение года размера предельной величины базы, взносы на случай временной нетрудоспособности прекращают начисляться.

Пониженные тарифы

Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ четко регламентирует, что применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 20% и сохранить льготы в 2019 г. имеют право следующие категории страхователей:

  • социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и спорта;
  • благотворительные организации на УСН.

Также Минфин обращает внимание на то, что 2018 г. — последний год применения тарифов для организаций, применяющих УСН, занятых производством и приравненными видами деятельности, также для фармацевтов аптек, некоммерческих организаций, благотворительных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих патент (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Это необходимо учитывать при исчислении и сдачи отчетности по страховым взносам. Соответственно, с 1 января 2019 г. указанные категории льготников должны рассчитывать взносы с применением общих тарифов.

Помимо этого, 2019 г. также является завершающим в применении пониженных тарифов страховых взносов для некоторых категорий страхователей, а именно:

  • хозяйственных обществ, созданных бюджетными научными учреждениями и ВУЗами;
  • резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны.

Но тут необходимо учесть, что ставка взносов для данных категорий на ОПС в 2019 г. возросла с 13% до 20%, а в 2020 г. — вырастет до размера ставки основного тарифа.

При исчислении взносов по пониженным тарифам необходимо учитывать, что согласно п. 6 ст. 427 НК РФ право на пониженные тарифы плательщик на УСН теряет, независимо от вида деятельности, если по итогам расчетного (отчетного) периода утрачено право организации на применение спецрежима, доход превысил 79 млн руб. и (или) доля дохода от «льготной» деятельности составила менее 70 %, то есть этот вид деятельности перестал быть основным.

При обнаружении данных обстоятельств Минфин в своем Письме от 15.03.2018 № 03-15-06/16176 рекомендует в первом случае взносы пересчитывать по общим тарифам с начала квартала, в котором утрачено право на УСН. По нормам п. 6 ст. 427 НК РФ во втором и в третьем случаях пересчет осуществляется с начала года.

Взносы в ФСС, новый тариф и отчетность по персучету

Напомним, что субъекты хозяйствования обязаны ежегодно предоставлять в ФСС подтверждение основного вида деятельности, чтобы ФСС мог установить соответствующий тариф на следующий год (Постановление Правительства РФ № 713 от 01.12.2005 п. 11 «Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»).

Изменения обусловлены, по сути, необходимостью применения новых форм документов (справка — подтверждение и заявление). Для подтверждения ОКВЭД в 2019 г. необходимы следующие документы: заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку-подтверждение, которая отражает процентное соотношение доходов за прошедший год по видам бизнеса, пояснительную записку (копию) к бухгалтерскому балансу за 2018 г. (не предоставляется субъектами малого предпринимательства).

Процедура подтверждения предполагает, что работодатель ежегодно до 15 апреля представляет в ФСС упомянутый выше перечень документов, срок предоставления госуслуги от ФСС составляет две недели с даты приема заявления и документов — фонд подтверждает ОКВЭД и устанавливает размер страхового тарифа для организации.

Еще одним изменением стало введение Федеральным законом от 23.04.2018 № 95-ФЗ (распространяется на правоотношения с 1 января 2018 г.) нового тарифа страховых взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции. В соответствии с чем введены новые коды в отчетности — код тарифа страховых взносов 18 и коды категорий застрахованных лиц АНМ, ВПАН, ВЖАН.

В части персонифицированного учета также есть изменения — Правление ПФР утвердило новые формы отчетности постановлением от 06.12.2018 № 507п. Речь идет о следующих формах документов: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ. Изменения не глобальные и касаются в основном формулировок колонок отчетности.

Помимо самих форм, в постановлении содержится электронные форматы перечисленных форм и их порядок заполнения.

Читайте также:  Возврат ву после лишения гражданину таджикистана
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...