Как подавать декларацию налога на имущество организацийпри продаже имущества в середине года

Содержание

Как подавать декларацию налога на имущество организацийпри продаже имущества в середине года

Трёхлетний срок владения учитывается при ситуации, когда лицо, при продаже недвижимости, получило её по наследству от близкого члена семьи или в подарок от него же.

Регистрация на подготовку к экзамену ДипИФР(МСФО) : Дистанционно. Обзор стандартов, консолидация . Два слушателя от компании по цене одного.

На протяжении года у бухгалтеров возникали вопросы, связанные с заполнением расчетов авансовых платежей по налогу на имущество. Не за горами сдача годовой декларации. Наша методичка подскажет, какие разделы в каком случае заполнять, сведения о каком имуществе отражать в декларации.

Как рассчитать налог с продажи?

Существуют различные правила расчёта налога с продажи имущества и способы уменьшить его сумму. Далее мы рассмотрим подробную процедуру расчёта налога с продажи различных видов собственности.

Согласно пункту 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1, 378.2 Кодекса.

По-прежнему стоимость земельных участков в расчете налога на имущество не участвует (по п. 4 ст. 374 НК РФ земля не признается объектом налогообложения по налогу на имущество). Хотя земля тоже является имуществом фирмы. При продаже недвижимости необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ тем, кто владел ею меньше минимально допустимого срока владения. Обязанность сдать декларацию существует даже, если дохода от продажи нет.

Копирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.

Наша территориальная фирма находится в г. Дмитрове. Мы поставлены на учет в 2005г. в МИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу на основании сведений Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Санкт-Петербургу.

Декларация по налогу на имущество за год оформляется на бланке, утвержденном приказом ФНС России, и отправляется налоговикам не позже 1 апреля 2019 года. Как правильно заполнить декларацию? На что обратить особо пристальное внимание? Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество спецрежимникам? Далее расскажем, где бесплатно скачать бланк и образец заполнения декларации по налогу на имущество 2018 года, а также поможем вам разобраться с нюансами его заполнения.

Расчеты по авансовым платежам оформляются внутри года (по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев), если такое требование установлено региональными властями.

О налогах и взаимоотношениях с государством на простом языке

Мы привели мнение инспекторов для того, что бы фирма была готова к их требованиям и логике рассуждений. Однако в акте (или решении) они не смогут сослаться на свой «дээспэшный» документ. Поэтому если предприятие пользовалось разъяснениями Минфина, то его нельзя привлечь к ответственности. Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса. Здесь говорится, что когда организация действует согласно официальным указаниям, то штраф наложить контролеры не могут. Правда, доплатить налог и пени скорее всего придется, но только в том случае, если фирма не докажет свою правоту.

Чтобы налоговики без замечаний приняли у вас декларацию по налогу на имущество за год, важно безошибочно исчислить сумму налоговых обязательств.

При продаже дома можно учесть все расходы по его строительству. Конкретный перечень расходов необходимо уточнить в налоговой инспекции по месту жительства.

Мы продаем землю и общежитие. 25.01.2017г. мы подписали акт приема-передачи и 09.03.2017г. получили зарегистрированный договор купли-продажи этой недвижимости из органов регистрации.

На практике у налогоплательщиков иногда возникают вопросы о том, в каких случаях при продаже имущества у них возникает обязанность по уплате НДФЛ, при каких условиях такой доход не подлежит налогообложению, а также следует ли налогоплательщику подавать налоговую декларацию по доходам от продажи имущества со сроком владения более трех лет.
Имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы, не облагается налогом. Но при заполнении декларации нужно отражать его стоимость как включенную в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств.
Причем в конкретном случае не играет роль продажная стоимость имущества, его вид и количество. Под данную норму права подпадают исключительно граждане Российской Федерации. Помимо прочего, к данной категории собственности относятся также и её доли, находящиеся во владении собственника.
Согласно Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19.03.2013 г. № 03-04-05/9-245; Письму Минфина РФ от 22.08.2014 г. № 03-04-05/42109.

Кто обязан подать декларацию и уплатить налог с продажи?

О том, что вы продали квартиру, налоговая узнает из Росреестра, у которого есть обязанность передавать информацию об изменении собственника. Соответственно, имущество снимут с учета и перестанут исчислять налог.

Не так давно ряд статей НК РФ касательно перечня объектов недвижимого имущества, приобретённого в собственность в 2016 году и позже претерпели изменения.

На сайте «Простые налоги» пользователь имеет возможность ознакомиться со статьями, написанными опытным экспертом, задать вопрос по тематике сайта и получить на него ответ эксперта. Ответ эксперта представляет собой его частное мнение по заданному вопросу, основанное на анализе и толковании норм действующего законодательства РФ и правоприменительных актов, носит информационный характер, не является обязательным для пользователя. Эксперт и администрация сайта ни при каких обстоятельствах не несут ответственности ни за какие убытки, включая реальный ущерб и упущенную выгоду, штрафные санкции и/или претензии третьих лиц, связанные с использованием ответов по заданным вопросам.
Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

3-НДФЛ при продаже недвижимости в 2015 году

Если указанная в договоре стоимость продажи будет ниже, чем 0.7 кадастровой стоимости, то по умолчанию стоимость продажи будет равна 0.7 кадастровой стоимости.

Стоимость имущества фирмы — это не постоянная величина. В течение года она может изменяться (пересматриваться, корректироваться в связи с разделением имущества на доли и т. д.). Важно знать, когда и как учитывать эти стоимостные корректировки.

Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаются в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В год продажи недвижимости подать декларацию 3-НДФЛ еще нельзя, соответственно подать декларацию нужно в следующем году, но не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.

Важно! Порядок заполнения декларации требует, чтобы в строке 270 раздела 2 стоимость такого имущества отражалась как включенная в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств. Это же относится к стоимости имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

Существует ряд случаев, от которых зависит, будет ли ваше имущество облагаться налогом:

  • период, на протяжение которого объект продажи пребывал в собственности (в случае, если этот период свыше трёх лет, то налог с продажи объекта собственности не взимается). Однако и здесь существуют оговорки – если физическое лицо приобрело недвижимость после 1 января 2016 года, то временная граница неуплаты налога составляет не три года, а пять лет;
  • размер дохода физического лица от продажи имущества;
  • категория объекта собственности. Все виды собственности условно подразделяются на три группы: жилое недвижимое имущество (квартиры, дома, дачи и т.д.), иное недвижимое имущество (гараж и т.д.) и иное имущество* (автомобиль, мотоцикл и т.д.).

После этого налоговый орган выдает (направляет по почте) организации уведомление о снятии с учета в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-5 .
Если сведения в налоговой не появились автоматически, то потребуется уведомить налоговую о наличии имущества. В таком случае, налоговый орган обратится в соответствующий регистрирующий оран и изменит информацию о вашем имуществе.

Срок сдачи налоговой декларации 3-НДФЛ при продаже недвижимости

Для тех, кто ищет работу в международных компаниях: Финансовый учет (МСФО,Трансформация,Консолидация); Управленческий учет; Финансовый менеджмент.
Т.е. мы являемся плательщиками налога на имущество и налога на землю.Мы продаем землю и общежитие. 25.01.2017г. мы подписали акт приема-передачи и 09.03.2017г. получили зарегистрированный договор купли-продажи этой недвижимости из органов регистрации.Подскажите, пожалуйста:1 вопрос: необходимо ли нам сниматься с учета в МИФНС как плательщики земельного налога и налога на имущество и должна ли нам ИФНС закрыть лицевые счета и дать какое-то извещение(письмо) о том, что мы не являемся налогоплательщиками.2 вопрос касаемо налога на имущество: необходимо ли нам сдавать расчеты по авансовому платежу за все 3 квартала и уплачивать авансовые платежи?

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.
Прежде всего, отметим, что под имуществом в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ) понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ) (пункт 2 статьи 38 НК РФ).

Налог с продажи имущества

По законам Российской Федерации налог с продажи имущества уплачивается гражданами, если в результате сделки был получен доход. Но есть и другие нюансы налогообложения при продаже недвижимости, которые стоит учитывать. Например, размер налога зависит от статусной принадлежности гражданина, стоимости и характера продаваемой недвижимости.

Основные особенности налогообложения

По последним изменениям налог с продажи имущества физических лиц в 2017 году уплачивается в следующих случаях:

  • При продаже квартиры, которая зарегистрирована на владельце менее трех лет;
  • При продаже автотранспорта, находящегося в имении менее трех лет;
  • При продаже частного дома, который находится в собственности менее трех лет.
Читайте также:  Расчет среднего заработка для больничного по беременности в 2019 году

Недвижимость, зарегистрированная после 2016 года, может быть продана без уплаты налога только по истечении 5 лет – то есть минимальный порог был значительно увеличен в соответствии с изменениями на 2017 год.

Размеры налогов и некоторые особенности выплат

Налог при продаже имущества выплачивается в соответствии со следующими ставками:

  • Для резидентов России налоговая ставка будет равна 13 процентов от полученных налогов;
  • Для нерезидентов Российской Федерации налоговая ставка намного выше – целых тридцать процентов от полученной прибыли.

Это важно! Статус резидента и нерезидента определяется не только по гражданству. Так, гражданин России может быть признан нерезидентом, если имеет вид на жительство в другой стране. Или же в том случае, если гражданин проживает в другой стране более 6 месяцев. В свою очередь, резидентом может быть признан гражданин, имеющий вид на жительство в Российской Федерации.

Налогами облагается только прибыль с продажи недвижимости. То есть налог взимается не обязательно с суммы, за которую продается недвижимое имущество. Прибылью в таком случае признается разница между ценой продажи и стоимостью покупки, но только при условии, что документально была подтверждена стоимость покупки. Если документов не сохранилось, то прибылью будет признана вся сумма, которую получил продавец, но и ее можно снизить (об этом будет написано в продолжении статьи).

В этом видео рассказывается об основных моментах по выплатам налога на недвижимое имущество при продаже:

Как избежать выплат по налогу на недвижимость при продаже?

Налог на продажу имущества находящегося в собственности менее 3 лет взимается со всех граждан, получивших прибыль со сделки. Избежать выплат можно в следующих случаях:

  • Если в результате сделки продавец не получил никакой прибыли. То есть стоимость, за которую была куплена недвижимость, равна стоимости продажи или меньше ее. В таком случае платить налог на прибыль не придется, так как прибыли получено не было. Но только при условии, что у продавца сохранился документ, который подтверждает стоимость автомобиля (квартиры, дома) на момент покупки. Кроме того, к стоимости недвижимости может быть добавлена сумма, которую вложил в нее владелец, также при условии предоставления соответствующих документов;
  • Если прибыль с продажи автомобиля составила менее четверти миллиона, то есть менее 250 тысяч рублей. В таком случае продавец имеет право на использование налогового вычета в размере 250 тысяч. В год разрешено использовать лишь один налоговый вычет. При продаже частного дома или квартиры налоговый вычет составит уже 1 миллион рублей, что очень существенно. Вычет может не позволить полностью избежать выплат (если составляет более 250 000 или 1 миллиона соответственно), но поможет уменьшить сумму выплат;
  • Если недвижимость находилась в собственности более трех лет (в некоторых случаях более пяти – об этом написано выше). В таком случае прибыль с продажи налогообложению не подвергается.

Подача декларации и выплата налогов

Задекларировать прибыль, полученную в результате сделки, гражданин обязан не позднее 30 апреля того года, которой следует за годом сделки (но и не раньше первого января этого года). Декларированию в обязательном порядке подлежат все сделки, при которых продавалось имущество, находящееся в собственности менее 3(или 5) лет. Вне зависимости от необходимости в выплатах налогов.

К декларации прилаживаются все документы, которые подтверждают факт освобождения от налога, а также вписывается сумма налогового вычета. Если недвижимость старше трех (или пяти) лет, то предоставлять декларацию по закону не нужно. Выплаты налогов в бюджет принимаются до 15 июля (только после подачи декларации).

Примеры различных сделок

Далее будут рассмотрены различные случаи, при которых налог с продажи имущества выплачивается или не выплачивается:

  1. Автомобиль на момент покупки владельцем стоил полмиллиона. С момента заключения договора купли-продажи прошло 4 года. Так как прошло более трех лет, то платить налог на недвижимость и подавать декларацию нет необходимости.
  2. Квартира продана за десять миллионов рублей. Сведений о ее стоимости на момент покупки продавцом не сохранилось. С момента заключения сделки еще не прошло три года. В таком случае продавец при выплате налога на прибыль имеет право применить налоговый вычет в размере одного миллиона. Из-за отсутствия документов о стоимости квартиры, прибылью признается вся сумма (то есть десять миллионов). При использовании налогового вычета в размере миллиона, прибыль, с которой уплачивается налог, составляет 9 миллионов. Налог выплачивается именно с этой суммы в соответствии со статусом гражданина.
  3. Частный дом хозяин решил продать через два года после покупки. У него сохранились документы, по которым дом на момент покупки стоил десять миллионов. Также у владельца сохранились документы, подтверждающие, что в дом были вложены дополнительные деньги(полмиллиона). Продать дом хозяин решил за 12 миллионов. То есть его прибыль составила 1,5 миллиона. При использовании налогового вычета в миллион, сумма, с которой будет взиматься налог на прибыль при продаже имущества, составит всего 500 000 рублей.

Как выгоднее платить налог на имущество, если объект выбыл в середине года

В каких случаях невыгодно платить авансовые платежи

Как избежать переплаты при выбытии имущества посреди года

Почему досрочная уплата налога выгоднее его уплаты по частям

Популярное по теме

Одним из спорных вопросов уплаты налога на имущество является его исчисление в ситуации, когда в течение года у компании выбыли все объекты, по которым она уплачивает налог. Если приобретение иных объектов в этом году не планируется, то очевидны два варианта. Компания может начислять налог на имущество в общеустановленном порядке или же после выбытия всех объектов подать декларацию за налоговый период и уплатить сумму налога досрочно. Как ни странно, финансовый результат по этим вариантам отличается. Рассмотрим оба варианта и сравним последствия.

Расчет налога на имущество за налоговый период не зависит от количества месяцев в нем

Для определения суммы налога на имущество среднегодовая стоимость имущества умножается на ставку налога (п. 1 ст. 382 НК РФ). Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период установлен статьей 376 НК РФ. Согласно абзацу 2 пункта 4 данной статьи, рассчитывается суммарная величина остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода. Полученная сумма делится на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу. Таким образом, среднегодовой стоимостью имущества является частное от деления полученной суммарной величины остаточной стоимости на 13 (12 + 1).

Предположим, что у компании в собственности есть автомобиль, введенный в эксплуатацию в 2012 году. Он учтен в составе основных средств, а значит, являлся объектом обложения налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Компания продала этот автомобиль своему работнику и тут же купила новую машину. Поскольку объект движимого имущества введен в эксплуатацию после 1 января 2014 года, то он уже не облагается налогом на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Других облагаемых объектов у компании нет.

на цифрах

Остаточная стоимость автомобиля по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля соответственно равна 840 тыс. рублей, 810 тыс., 780 тыс. и 750 тыс. рублей. Автомобиль продан 1 апреля, поэтому по состоянию на 1 мая остаточная стоимость равна 0. Компания уплачивает налог на имущество организаций по ставке 2,2 процента. Сумма налога на имущество за год равна 5382 рубля ((840 тыс. + 810 тыс. + 780 тыс. + 750 тыс. + 0 × 9) : (12 + 1) × 2,2%).

Уплата всех авансовых платежей приводит к переплате по итогам года

Рассмотрим вариант уплаты налога на имущество в общем случае. Компания по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и 9 месяцев) уплачивает авансовые платежи. Они рассчитываются в порядке, аналогичном исчислению налога на имущество. Сумма, исходя из которой рассчитываются авансовые платежи, названа в пункте 4 статьи 376 НК РФ средней стоимостью имущества. Она исчисляется путем деления суммы остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего месяца на количество месяцев в этом периоде (соответственно три, шесть и девять месяцев), увеличенное на 1. Полученная величина (средняя стоимость имущества) умножается на ¼ и на ставку налога на имущество (п. 4 ст. 382 НК РФ).

По итогам налогового периода налог уплачивается с учетом авансовых платежей. Для этого из исчисленной суммы налога вычитаются суммы авансовых платежей, уплаченных по итогам отчетных периодов (п. 2 ст. 382 НК РФ).

на цифрах

Воспользуемся данными примера. С мая 2014 года остаточная стоимость равна 0. Однако суммарная стоимость считается за весь отчетный период, при этом каждый раз учитывается остаточная стоимость первых четырех месяцев. Как видно из расчета (см. таблицу), налоговая база уменьшается по мере того, как возрастает число месяцев, в которых остаточная стоимость равна 0. Сумма авансовых платежей, уплаченных за три отчетных периода, составляет 8621 рубль (4373 + 2499 + 1749). Она превышает исчисленную сумму налога на имущество за год.

Как видно из приведенного расчета, на конец налогового периода у компании наличествует переплата. Причем очевидно, что она образовалась уже по итогам уплаты авансового платежа за полугодие, а авансовый платеж за 9 месяцев еще больше увеличил ее.

Однако, чтобы возместить эту сумму из бюджета, придется ждать окончания налогового периода, представить декларацию, дождаться окончания камеральной проверки, и только потом можно будет получить средства обратно. Таким образом, на значительное время из оборота компании изъяты денежные средства для уплаты авансовых платежей по налогу на имущество. В случае если налог исчисляется в отношении имущества большей стоимости, убытки компании могут быть существеннее.

Представление декларации в середине года не запрещено

ФНС России в письме от 30.07.13 № БС-4-11/13835 разъяснила, что налогоплательщики вправе исполнить обязанность по представлению декларации и уплате налога досрочно. Это не противоречит требованиям, установленным в абзаце 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ о своевременной уплате налога.

С этой точки зрения порядок исчисления налога на имущество очень удобен, в нем не предусмотрены отдельные положения для расчета среднегодовой или средней стоимости имущества в зависимости от количества месяцев, фактически отработанных компанией в отчетном или налоговом периоде, а также месяцев, в течение которых имущество являлось объектом налогообложения. На основании этого при определении среднегодовой и средней стоимости имущества применяется общий порядок (п. 4 ст. 376 НК РФ). При расчете суммы среднегодовой и средней стоимости имущества учитывается фиксированное число месяцев в отчетном и налоговом периодах — три, шесть, девять и двенадцать соответственно (ст. 379 НК РФ, см. также письмо Минфина России от 24.02.12 № 07-02-06/28). Поэтому в случае выбытия всех объектов основных средств в течение налогового периода компания может рассчитать итоговую сумму налога. И вправе представить налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении выбывающего объекта в течение календарного года до срока ее представления, установленного в пункте 3 статьи 386 НК РФ, и уплатить сумму налога.

на цифрах

Воспользуемся данными примера. За I квартал авансовые платежи уплачиваются в общем порядке. Но поскольку в апреле объект выбыл, а приобретения других основных средств, которые могут стать объектами обложения по налогу, компания не планирует, то по итогам полугодия она вправе досрочно представить налоговую декларацию. Сумма налога исчисляется в общем порядке, а уплачивается с учетом перечисленного по итогам I квартала авансового платежа. По итогам полугодия уплачивается налог в сумме 1,01 тыс. рублей (см. таблицу).

Читайте также:  Имеют ли приставы на исполнительский сбор если человек не уведемрлен

Сравнительная таблица вариантов уплаты авансовых платежей, тыс. рублей

Отчетный/ налоговый периодУплата за все кварталыУплата за период владения
Налоговая базаК уплатеНалоговая базаК уплате
По итогам I квартала795 ((840 + 810 + 780 + 750) : (3 + 1))4,37 (795 × 2,2% × 1/4)795 ((840 + 810 + 780 + 750) : (3 + 1))4,37 (795 × 2,2% × 1/4)
По итогам полугодия454,29 ((840 + 810 + 780 + +750 + 0 × 3) : (6 + 1))2,5 (454,29 × 2,2% × 1/4)244,62 ((840 + 810 + 780 + 750 + 0 × 9) : (12 + 1))1,01 (244,62 × 2,2% – 4,37)
По итогам 9 месяцев318 ((840 + 810 + 780 + 750 + 0 × 6) : (9 + 1))1,75 (318 × 2,2% × 1/4)
По итогам налогового периода244,62 ((840 + 810 + 780 + 750 + 0 × 9) / (12 + 1))–3,24 (244,62 × 2,2% – 5,38 – 4,37 – 2,5 – 1,75)

Как видно из таблицы, если декларация будет представлена досрочно, компания уплатит по итогам полугодия сумму, значительно меньшую, чем уплатила бы в качестве авансового платежа. А за 9 месяцев авансовые платежи уже не уплачиваются, и у компании не возникает переплаты. Очевидна налоговая выгода от такого способа представления отчетности.

ФНС России только предупреждает о рискованности такого шага в случае, если компания до окончания налогового периода приобретет новые основные средства, которые будут являться объектами налогообложения. Тогда ей придется пересдать расчеты по налогу за ранние отчетные периоды (ст. 81 НК РФ), исчисляя налоговую базу в отношении всех, даже выбывших объектов, поскольку исключений из порядка расчета для таких ситуаций не предусмотрено. А значит, у компании возникнет недоимка по налогу на имущество. Вместе с ней возникнет обязанность и по уплате пени (ст. 75 НК РФ). Кроме того, за просрочку представления расчета на компанию наложат штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но отметим, что данные риски могут быть отчасти оправданны, если компания экономит существенные суммы (в случае выбытия в начале или середине года дорогостоящего имущества), а приобретение иных налогооблагаемых объектов планируется, например, уже в конце года.

Налог на имущество за неполный год

Жизнь организаций не стоит на месте. Одни открываются, а другие, наоборот, прекращают свое существование. В обоих случаях получается, что календарный год отработан не полностью. Как в этой ситуации посчитать налог на имущество, недавно рассказали чиновники Минфина.

Налогом на имущество облагаются основные средства, которые числятся на балансе фирмы. При определении суммы налога вначале рассчитывают среднегодовую стоимость активов. Для этого нужно:

– сложить остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца квартала (полугодия, 9 месяцев, года) и на 1-е число месяца, следующего за этим периодом;

– полученную сумму разделить на количество месяцев квартала (полугодия, 9 месяцев, года), увеличенное на единицу (то есть соответственно на 4, 7, 10 или 13).

Этот порядок идеально применим, если фирма работает весь календарный год. А как быть тем организациям, которые только начали действовать или, наоборот, собираются закрыться? Для них законодательством не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой стоимости. Свой взгляд на эту проблему недавно выразили чиновники Минфина в письме от 16 сентября 2004 г. № 03-06-01-04/32 (документ опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 19 за 2004 год) (далее – Письмо).

Минфин считает за год

Чиновники решили исходить из тех норм, которыми располагает глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса.

Итак, базой для исчисления налога является среднегодовая стоимость имущества. Специалисты Минфина сделали акцент именно на слове «среднегодовая». То есть не средняя стоимость за период деятельности организации, а за календарный год. Из этого следует, что делить сумму остаточной стоимости надо на общее количество месяцев в квартале (полугодии, 9 месяцах, году), увеличенное на единицу. Как это будет выглядеть, рассмотрим на примере.

ООО «Сигма» зарегистрировано 24 июня 2004 года. В регионе, где работает фирма, установлена ставка налога на имущество 2,2 процента, отчетным периодом является квартал, льгот у организации нет.

Остаточная стоимость основных средств составляет:

– 1 июля 2004 года– 125 000 руб.
– 1 августа 2004 года– 120 000 руб.
– 1 сентября 2004 года– 115 000 руб.
– 1 октября 2004 года– 110 000 руб.

(125 000 руб. + 120 000 руб. + 115 000 руб. + 110 000 руб.) : (9 + 1) = 47 000 руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев 2004 года составит:

47 000 руб. х 2,2% х ¼ = 259 руб.

Этот порядок применяется и при ликвидации организации. Закрывающаяся фирма представляет декларацию по налогу на имущество с начала календарного года по день, в который она подала заявление в налоговую инспекцию о своей ликвидации. При этом для расчета среднегодовой стоимости используются показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца по день подачи заявления. А вот поделить полученную сумму остаточной стоимости нужно не на количество отработанных месяцев, а на 13 (12 + 1). Так как, по мнению Минфина, налог в такой ситуации также исчисляется за весь календарный год.

ООО «Меридиан» подало заявление о ликвидации в налоговую инспекцию 25 мая 2004 года. Тогда же была представлена декларация по налогу на имущество за период с 1 января по 25 мая 2004 года. В ней указана остаточная стоимость основных средств:

– 1 января 2004 года– 55 000 руб.
– 1 февраля 2004 года– 50 000 руб.
– 1 марта 2004 года– 45 000 руб.
– 1 апреля 2004 года– 40 000 руб.
– 1 мая 2004 года– 35 000 руб.

За I квартал 2004 года бухгалтер «Меридиана» посчитал среднегодовую стоимость имущества следующим образом:

(55 000 руб. + 50 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб.) : (3 + 1) = 47 500 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2004 г. составила:

47 500 руб. х 2,2% х ¼= 261 руб.

Среднегодовая стоимость имущества, которую фирма укажет в «ликвидационной» декларации, составит:

(55 000 руб. + 50 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб. + 35 000 руб.) : (12 + 1) = 17 308 руб.

Сумма налога на имущество равна:

17 308 руб. х 2,2% = 381 руб.

Доплатить в бюджет фирме придется:

381 руб. – 261 руб. = 120 руб.

Возможен и другой вариант

Позиция Минфина, бесспорно, выгодна фирмам. Однако чиновники рассмотрели проблему только в рамках «имущественной» главы, а не всего Налогового кодекса. В то время как налоговые инспекторы в своей «секретной» методичке по исчислению налога на имущество упомянули положения статьи 55 Налогового кодекса. В ней говорится, как определить налоговый период для вновь созданных фирм и для тех, которые ликвидируются. Так, для «новичков» налоговый период начинается со дня их создания и заканчивается 31 декабря этого года. А для закрывающихся предприятий – с 1 января по день завершения ликвидации.

Таким образом, среднегодовая стоимость исчисляется исходя из периода деятельности фирмы. То есть налоговики считают, что остаточную стоимость основных средств нужно учитывать не только на 1-е число каждого месяца, но и на дату создания (или ликвидации). Делить сумму показателей остаточной стоимости следует на количество отработанных месяцев, увеличенных на один. Причем месяц создания (ликвидации) они считают за целый месяц.

Если следовать позиции контролеров, то перечислять в бюджет придется больше, чем при исчислении налога на имущество по разъяснениям Минфина. Для наглядности приведем пример.

Используем данные первого примера. В нем сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев 2004 года для вновь созданной фирмы получилась 259 руб.

Теперь посчитаем этот налог по нормам статьи 55 Налогового кодекса, как ее применяют налоговики.

При расчете среднегодовой стоимости нужно учесть остаточную стоимость на дату создания фирмы (24 июня 2004 года) – 125 000 руб.

«Сигма» отработала июнь, июль, август и сентябрь, то есть четыре месяца. Месяц регистрации принимается за полный.

Таким образом, среднегодовая стоимость имущества составит:

(125 000 руб. + 125 000 руб. + 120 000 руб. + 115 000 руб. + 110 000 руб.) : (4 + 1) = 119 000 руб.

Расчет среднегодовой стоимости раздела 2 декларации по налогу на имущество будет заполнен следующим образом:

По состоянию на:Код строкиОстаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения
Всегов том числе:
стоимость недвижимого имущества
1234
01.01010
01.02020
01.03030
01.04040
01.05.050
01.06 24.06060125 000
01.07070125 000
01.08080120 000
01.09090115 000
01.10100110 000
01.11110
01.12120
01.01130
ПоказателиКод строкиЗначение показателей
123
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период140119 000
в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период150

119 000 руб. х 2,2% х ¼ = 655 руб.

Таким образом, если следовать логике налоговиков, то фирме придется заплатить налог на имущество больше на 396 руб. (655 – 259), то есть почти в 2,5 раза.

Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу) в разделе 2 «имущественной» декларации будет оформлен так:

Готовимся к сдаче «имущественной» отчетности

Неизвестна кадастровая стоимость помещения: что с налогом

У организации есть помещение в новом офисном здании. Кадастровая стоимость помещения не определена. Само здание есть в региональном перечне имущества, облагаемого по кадастровой стоимости. Как нам быть с налогом на имущество?

— Все зависит от того, известна ли кадастровая стоимость всего офисного здания, в котором расположено ваше помещение.

Если кадастровая стоимость здания на 1 января 2018 г. определена, то стоимость помещения можно рассчитать по формул е п. 6 ст. 378.2 НК РФ :

Далее налог на имущество рассчитывается в общем порядке, путем умножения кадастровой стоимости помещения на налоговую ставку. Авансовый платеж составляет четверть годовой суммы налога.

А вот как платить налог (авансовые платежи) в ситуации, когда здание включено в «кадастровый» перечень, но его кадастровая стоимость не определена, в НК РФ не сказано. По мнению Минфина, в этом случае налог на имущество вообще не уплачиваетс я Письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-05-04-01/62799 .

Платить ли «кадастровый» налог с жилой недвижимости

На балансе организации в качестве товара учтена квартира (г. Санкт-Петербург). Нужно ли платить налог на имущество с кадастровой стоимости, если квартира не включена в перечень объектов, с которых налог платится с кадастровой стоимости?

— Да, нужн о подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ . Ведь для целей налогообложения имущества по кадастровой стоимости попадание в специальный региональный перечень имеет значение только для объектов недвижимости, перечисленных в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ п. 7 ст. 378.2 НК РФ . К примеру, для торговых и офисных центров. Тогда как жилые помещения, не являющиеся по бухгалтерским правилам объектами ОС, облагаются «кадастровым» налогом на основании подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. То есть включение жилого дома или помещения в спецперечень не требуетс я Письмо Минфина от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468 .

При этом важно, чтобы в региональном законе жилые дома (помещения), не учитываемые в составе ОС, были поименованы в качестве объектов, облагаемых налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. В Законе Санкт-Петербурга такая норма есть подп. 4 п. 1 ст. 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 .

Как заполнить раздел 3 авансового расчета

Организация имеет на балансе квартиру, аванс по налогу на имущество на эту квартиру с 01.01.2018 рассчитывается по кадастровой стоимости. В разделе 3 налогового расчета есть две строки — 014 и 015. В какую из них ставится кадастровый номер квартиры? По логике — в строку 015, так как в многоэтажном доме квартира является помещением, однако при выгрузке отчетности 1С пишет, что это ошибка.

— Раздел 3 «имущественной» отчетности предназначен для отражения сведений об имуществе, облагаемом по кадастровой стоимости. В нем нужно указыват ь подп. 3 п. 7.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок заполнения расчета) :

• в строке 014 — кадастровый номер здания, в котором расположено помещение;

• в строке 015 — кадастровый номер помещения, по которому проведен кадастровый учет.

То есть вам надо заполнить обе строки, даже если вы владеете не всем зданием.

Если компания владеет всем зданием и помещения в нем поставлены на самостоятельный кадастровый учет, то по каждому помещению надо заполнить отдельный раздел 3, указав в нем кадастровый номер помещения (по строке 015) и номер здания (по строк е 014) Письмо ФНС от 16.10.2014 № БС-4-11/21488 .

При постановке на кадастровый учет многоквартирного дома ставятся на учет и все помещения, расположенные в нем ч. 4 ст. 40 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ . Это значит, что сам жилой дом имеет свой собственный кадастровый номер, который присваивается на момент ввода его в эксплуатаци ю п. 10 ст. 55 Градостроительного кодекса РФ . Информацию о кадастровой записи в отношении многоквартирного дома вы можете узнать, к примеру, по запросу в Росреестре.

Как заполнить строку 210, если в отчетности несколько разделов 2

У нас есть недвижимость вне места нахождения компании, которая облагается исходя из среднегодовой стоимости. Кроме того, на балансе компании числится движимое имущество. Получается, что в расчете авансовых платежей нам нужно заполнить несколько разделов 2. А как при этом должна быть заполнена строка 210 «Остаточная стоимость основных средств. » раздела 2?

— Действительно, раздел 2 налогового расчета нужно заполнять отдельно в отношени и п. 5.2 Порядка заполнения расчета :

• имущества, которое подлежит налогообложению по месту нахождения организации;

• недвижимости, которая находится вне места нахождения компании.

То есть у вас должно быть заполнено два раздела 2. При этом в каждом из них по строке 210 нужно указать остаточную стоимость всех учтенных на балансе ОС по состоянию на 1 апреля (в случае заполнения расчета за I квартал), кроме имущества, не облагаемого налогом по подп. 1— 7 п. 4 ст. 374 НК РФ подп. 13 п. 5.3 Порядка заполнения расчета . Это значит, что показатель строки 210 в каждом из заполненных разделов 2 будет одинаковы м Письмо ФНС от 08.05.2014 № БС-4-11/8871 .

ОС куплено в конце квартала: надо ли отчитываться по имуществу

Компания 5 марта 2018 г. приобрела станок. Приняли его к учету в качестве ОС тоже в марте (первоначальная стоимость — 75 тыс. руб., 7-я амортизационная группа). Амортизация должна начисляться с апреля. Надо ли за I квартал подавать декларацию по имуществу или нет?

— Обязанность рассчитывать и уплачивать налог на имущество, а также сдавать по нему отчетность зависит от порядка поступления имущества, а не от даты начала его амортизации. Ведь компания становится плательщиком налога с момента, когда у нее появляется объект налогообложени я п. 1 ст. 373 НК РФ . И движимое имущество, учтенное на балансе по правилам бухучета в качестве ОС и относящееся к 3— 10-й амортизационным группам, как раз является таковы м п. 1 ст. 374 НК РФ .

Не забудьте, что по общему правилу с 2018 г. движимые ОС облагаются налогом на имущество

Поскольку станок принят к учету в качестве ОС в I квартале, за этот период надо отчитаться по налогу на имущество, представив в инспекцию налоговый расчет (декларация сдается по итогам года) п. 1 ст. 386 НК РФ . Правда, при условии что в вашем регионе установлены отчетные периоды по налогу на имущество организаци й пп. 2, 3 ст. 379 НК РФ .

Заполнить вам нужно все разделы налогового расчета. При этом в разделе 2 укажите остаточную стоимость ОС:

• по состоянию на 01.01 — 0;

• по состоянию на 01.02 — 0;

• по состоянию на 01.03 — 0;

• по состоянию на 01.04 — 75 000.

Сдавать ли «нулевки» по налогу на имущество обособленных подразделений

В организации есть обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и находящиеся в других регионах. Все имущество числится на балансе организации (у ОП никакого имущества нет). Верно ли, что если организация является плательщиком налога на имущество по месту нахождения ГП, то она обязана сдавать «нулевки» и по «обособкам», несмотря на отсутствие в ОП налоговой базы и начисленного налога?

— Это не верно. Уплачивать налог (авансовые платежи) по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, нужно только в том случае, если это ОП наделено имуществом, которое облагается налогом. А отчетность сдается по месту уплаты налог а п. 1 ст. 374, ст. 384 НК РФ; Письмо Минфина от 20.09.2006 № 03-06-01-04/177 . То есть если у такого ОП нет никакого имущества, то сдавать нулевую «имущественную» отчетность по нему не надо Письмо Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904 .

Как заполнить раздел 2.1 «имущественной» отчетности

У нас есть здание, вокруг которого забор с фундаментом. К зданию примыкает производственная площадка с асфальтовым покрытием. Забор и площадка учтены как отдельные объекты ОС. Налог на имущество считаем по среднегодовой стоимости. Нужно ли в разделе 2.1 декларации (авансового расчета) отражать все эти объекты? Или только здание?

— Раздел 2.1 «имущественной» отчетности предназначен для отражения информации о недвижимости (пообъектно, в каждом блоке строк с кодами 010— 050), налог по которой рассчитывается исходя из среднегодовой стоимост и пп. 6.1, 6.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ ; пп. 6.1, 6.2 Порядка заполнения расчета . Если инвентарный объект не является недвижимостью, то отдельный блок строк с кодами 010— 050 в разделе 2.1 по нему не заполняетс я Письмо ФНС от 15.09.2017 № БС-4-21/18425 (п. 1) .

Сумма показателей строк 050 всех блоков строк раздела 2.1 должна быть равна значению строки 141 графы 3 раздела 2 декларации или расходиться с ним из-за округлений на величину, не превышающую результат умножения 0,49 руб. на количество заполненных блоков строк 010— 050 Письма ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@ (контрольное соотношение 1.19), от 15.09.2017 № БС-4-21/18425 .

Имейте в виду, что инвентарный номер недвижимости в разделе 2.1 расчета указывается только при отсутствии кадастрового или условного номера объекта

К недвижимости относятся не только здания, но и сооружения, а также объекты, прочно связанные с землей, невозможные к перемещению без несоразмерного ущерба их назначени ю п. 1 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 130 ГК РФ . Исходя из этой нормы ГК РФ, асфальтовую площадку и забор надо квалифицировать в качестве недвижимого имущества, ведь они прочно связаны с землей и переместить их без ущерба вряд ли получится.

В то же время судьи считают, что ограждения (заборы) и асфальтовые покрытия земельных участков являются элементами благоустройства и не признаются самостоятельными объектами недвижимого имуществ а Определения ВС от 27.02.2017 № 305-КГ16-21236 , от 19.12.2016 № 306-ЭС15-16793 , от 27.06.2016 № 308-ЭС16-7027 , от 26.04.2016 № 310-ЭС16-3361 ; п. 38 Постановления Пленума ВС от 23.06.2015 № 25; Постановление Президиума ВАС от 24.09.2013 № 1160/13 . Если следовать судейской логике, то асфальтовая площадка и забор не относятся к недвижимости, а значит, их не нужно отражать в разделе 2.1. Однако риск, что у налоговиков по этому поводу будет иное мнение, все же существует.

Как отчитаться при продаже ОС в течение года

На балансе числился грузовой автомобиль. В прошлом году он был полностью самортизирован, но не списан. А 7 февраля 2018 г. мы его продали (других ОС в компании нет). Нужно ли нам сдавать авансовый расчет по налогу на имущество за I квартал 2018 г.?

— Даже если ОС полностью самортизированы (имеют нулевую стоимость), по ним все равно нужно сдавать «имущественную» отчетность, иначе вас могут оштрафоват ь Письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128 :

• на 1000 руб. за непредставление декларации по итогам года п. 1 ст. 119 НК РФ ;

• на 200 руб. за непредставление расчета авансовых платеже й п. 1 ст. 126 НК РФ .

Если в компании в середине года полностью выбывает облагаемое имущество, то последним налоговым периодом будет период времени от начала календарного года до дня выбытия ОС с баланса (в вашем случае — с 01.01.2018 по 07.02.2018). Поэтому вам придется представить в инспекцию нулевую отчетность по налогу на имущество за этот период (указав в разделе 2 остаточную стоимость ОС так: по состоянию на 01.01 — 0 и 01.02 — 0). Причем сдать нужно не расчет авансовых платежей, а декларацию. Сделать это следует не позднее срока подачи авансового расчета за отчетный период, в котором ОС выбыло с баланс а Письмо Минфина от 26.10.2015 № 03-05-05-01/61337 .

Если компания до конца года приобретет облагаемое имущество, то нужно будет в дальнейшем отчитываться по налогу на имущество в обычном порядке, а по итогам года — сдать уточненную декларацию.

Надо ли вести раздельный учет имущества при ОСН + ЕНВД

С 2018 г. совмещаем ОСН с ЕНВД. У нас есть офисное помещение, облагаемое по кадастровой стоимости. Фактически офис используется в обоих видах деятельности. Нужно ли нам вести раздельный учет такого имущества? Ведь освобождения от «кадастрового» налога у вмененщиков все равно нет.

— Если вы используете имущество одновременно как в ЕНВД- деятельности, так и в ОСН-деятельности, вам нужно распределять его стоимость между видами деятельности. Это правило касается и «кадастровой» недвижимости. Хотя на сумму налога на имущество такое распределение не повлияет, это важно для целей расчета налога на прибыль. Ведь в «прибыльных» расходах вы сможете учесть только ту часть налога на имущество, которая уплачена в рамках ОСН-деятельност и подп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 9, 10 ст. 274 НК РФ .

Методики распределения стоимости имущества в НК РФ нет, поэтому вы можете разработать ее самостоятельно. Свой выбор нужно закрепить в учетной политик е Письмо Минфина от 08.10.2010 № 03-05-05-01/43 . К примеру, стоимость объекта можно распределить пропорционально доле выручки от деятельности, облагаемой по ОСН, в общем объеме выручк и Письмо Минфина от 24.03.2008 № 03-11-04/3/147 . Но тогда пропорцию придется рассчитывать за каждый квартал в отдельност и Письмо Минфина от 08.10.2010 № 03-05-05-01/43 .

Читайте также:  Купил дом пошла трещина что можно предъявить бывшему хозяйну
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...