Оплата по договору купли продажи векселями

10. Оплата по договору купли-продажи векселя

10.1. Вывод из судебной практики: По договору купли-продажи векселя в качестве оплаты может выступать иной вексель. В случае неоплаты по такому договору долг с покупателя может быть взыскан в виде денежных средств.

Постановление ФАС Центрального округа от 28.09.2009 N Ф10-4017/09(1,2) по делу N А35-6721/07С5

«. Общество с ограниченной ответственностью (далее — ООО) «ОКАЭС» обратилось в Арбитражный суд Курской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Инвестиционная компания «Курскатомэнергострой» о взыскании 11 200 000 руб. долга по договору купли-продажи векселей N и0512035 от 27.12.2005.

Как установлено арбитражным судом и следует из материалов дела, между ООО «ОКАЭС» (продавец) и ОАО «Инвестиционная компания «Курскатомэнергострой» (покупатель) 27.12.2005 заключен договор купли-продажи векселей N и0512035, согласно которому продавец обязался передать в собственность покупателя простые векселя третьих лиц согласно акту приема-передачи на общую сумму 11 200 000 руб.

В порядке встречного предоставления покупатель обязался произвести оплату векселей посредством передачи продавцу простых векселей ООО «Объединение Курскатомэнергострой» на общую сумму 11 200 000 рублей (в редакции п. 1.4 заключенного сторонами дополнительного соглашения к настоящему договору от 13.02.2006).

ООО «ОКАЭС» по акту приема-передачи от 27.12.2005 были переданы, а ОАО «Инвестиционная компания «Курскатомэнергострой» приняты простые векселя ООО «ОКАЭС» на общую сумму 11 200 000 руб.

Ссылаясь на неисполнение ответчиком обязательств по оплате полученных векселей, ООО «ОКАЭС» обратилось в арбитражный суд с настоящим иском.

Возражая против иска, ООО «Управление строительства «Курскатомэнергострой» и ОАО «Инжиниринговая компания «Атомэнергомонтаж» сослались на отсутствие у ответчика задолженности по договору 27.12.2005 в связи с заключением сторонами соглашения о проведении взаимозачета от 10.02.2006 на сумму 11 200 000 руб. При этом, как указывают ответчик и третье лицо, задолженность ООО «ОКАЭС» перед ООО «Инвестиционная компания «Курскатомэнергострой» возникла из договора перевода долга от 09.02.2006 г. N г0602071/и0602098 на сумму 33 000 000 руб.

Разрешая спор, арбитражные суды первой и апелляционной инстанций руководствовался ст. ст. 309, 486 ГК РФ, ст. 75 АПК РФ пришли к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения исковых требований.

При этом отклоняя довод об отсутствии у ответчика задолженности, арбитражный суд указал, что надлежащих доказательств, подтверждающих наличие между сторонами реальных обязательств, кроме обязательств, вытекающих из договора купли-продажи векселей N и0512035 от 27.12.2005, ответчиком представлено не было.

Суд кассационной инстанции находит указанные выводы обоснованными, соответствующими фактическим обстоятельствам дела и нормам права.

В силу п. 2 ст. 454 Гражданского кодекса Российской Федерации к купле-продаже ценных бумаг применяются положения, предусмотренные параграфом 1 «Общие положения о купле-продаже».

Согласно ст. 486 Гражданского кодекса Российской Федерации покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другим законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства.

Исследовав доводы и возражения сторон, оценив представленные доказательства, суды установили, что материалами дела подтвержден факт передачи ответчику векселей на общую сумму 11 200 000 руб.

Установив отсутствие доказательств уплаты истцу их стоимости, суды признали заявленные исковые требования обоснованными и удовлетворили их в полном объеме, правомерно отклонив возражения, в обоснование которых ответчиком был представлен ряд документов. «

По вопросу применения положений ГК РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами см. Постановление Пленума ВС РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998.

Статья 487. Предварительная оплата товара

Вопросы судебной практики по толкованию и применению ст. 487 ГК РФ

1. Взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами при передаче товара по договору купли-продажи до получения согласованной сторонами предоплаты >>>

2. Право продавца требовать договорную неустойку при передаче товара по договору купли-продажи при отсутствии предоплаты >>>

3. Условие договора купли-продажи о неустойке за просрочку предоплаты непереданного товара >>>

4. Возможность внесения в договор купли-продажи условия о последствиях отсутствия предоплаты, отличных от предусмотренных ст. 328 ГК РФ >>>

5. Возможность взыскания предварительной оплаты по договору купли-продажи >>>

6. Возможность расторжения договора купли-продажи в связи с невнесением предварительной оплаты >>>

7. Право продавца приостановить передачу товара по договору купли-продажи при неполной предоплате >>>

8. Возврат предварительной оплаты по договору купли-продажи >>>

9. Ограничение права покупателя требовать передачи оплаченного товара в связи с истечением срока действия договора купли-продажи >>>

10. Последствия оплаты по выставленному счету без договора купли-продажи >>>

11. Применение норм о коммерческом кредите к договору купли-продажи с предварительной оплатой >>>

12. Признание условия договора купли-продажи об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами условием о коммерческом кредите >>>

13. Условие освобождения продавца от ответственности за просрочку передачи предварительно оплаченного товара по договору купли-продажи >>>

14. Право покупателя, потребовавшего возврата предоплаты, на взыскание договорной неустойки в случае просрочки передачи товара по договору купли-продажи >>>

Оплата по договору купли продажи векселями

Главная страницаФорум Гарант

Маруся, не понял. В первом посте четко указано, что ООО ПОКУПАЕТ, а продавец-ФИЗЛИЦО просит оплатить векселем. Откуда взялось ООО-продавец?

Теперь по существу:
Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 4 декабря 2000 г. N 33/14

35. В случаях, когда соглашением предусматривается, что одна сторона ПЕРЕДАЕТ ТОВАРЫ, производит работы или оказывает услуги, а другая ВЫДАЕТ (передает) ВЕКСЕЛЬ или акцептует выставленный на нее вексель на согласованных условиях, то обязательства последней считаются исполненными ПРИ СОВЕРШЕНИИ ЭТИХ ДЕЙСТВИЙ
(а не тогда, когда вексель оплачен).

Таким образом, если стороны включили соотв. условие в договор, вексель сам по себе является средством платежа и никакого отступного, мены или новации здесь не будет. Полностью согласен с XS, в договоре указываются реквизиты векселя и составляется акт приема-передачи. А если вексель эмитирован не продавцом, нужен еще индоссамент.

вексель действительно эмитирован покупателем (ошиблась каюсь).

по поводу средства платежа в принципе это и моя позиция, что расчеты векселем — те же расчеты (где ж вы были когда я тут спорила на эту тему).

в указанном Вами пункте постановления есть еще следующий абзац:
Обязанность должника уплатить денежную сумму может быть прекращена выдачей (передачей) или акцептом векселя на согласованных с кредитором условиях. В этом случае денежное обязательство по договору следует считать прекращенным на основании статьи 409 Кодекса (отступное), если сторона, выдавшая (передавшая) вексель, не несет по нему ответственности, либо на основании статьи 414 Кодекса (новация), если эта сторона принимает на себя ответственность по векселю.

При этом обращаю ваше внимание на то что продавец вечно не будет кормиться выданным ему векселем и в случае если он предъявит данный вексель к оплате Покупателю обязательство будет трансформироваться (!)

поэтому я и расцениваю передачу векселя в данном случае как условно заемное обязательство в смысле ст.815 ГК РФ (как сказано в моем посте). Опять же энто мое личное мнение.

Интересно Ваше мнение.

в указанном Вами пункте постановления есть еще следующий абзац:

Семен
В приведенном вами положении указывается на МОМЕНТ исполнения обязательства по выдаче (передаче) векселя, не более того.

Теперь посмотрите понятие договора купли-продажи, там четко определено, что покупатель обязуется принять товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Именно денежную сумму. Если вы вместо уплаты денежной суммы передаете что-то еще (например, вексель, т.е. ценную бумагу), то это уже не купля-продажа, поскольку у покупателя появляется не обязанность оплатить товар, а обязанность передать вексель. И только из векселя у него возникает обязанность по оплате. Не нужно путать обязанность из договора и обязанность из векселя.
Если же между сторонами все-таки заключен нормальный договор купли-продажи, у покупателя возникает обязанность уплатить продавцу денежную сумму. Эта обязанность (как верно указала Маруся) , может быть впоследствии прекращена выдачей векселя на согласованных с кредитором условиях. Поскольку я предполагала, что вексель будет третьего лица, и указала на отступное. А в данной ситуации, поскольку векселедателем будет сам покупатель, будет иметь место новация его обязательств по уплате денежной суммы в обязательство по векселю.

Маруся,
По поводу следующего абзаца вы правы на все 100%. Одно «но», этот абзац относится к тем случаям, когда при заключении договора стороны не предполагали, что рассчитываться будут с помощью векселя, а потом кто-нибудь (напр. должник) предложил другой стороне вексель («. обязанность МОЖЕТ БЫТЬ прекращена. на СОГЛАСОВАННЫХ сторонами условиях. «). То есть при заключении договора они эти условия (касательно векселя) еще не согласовали.
А цитируемый мною абзац относится к тем случаям, когда заключая сделку стороны уже предусмотрели рассчеты векселями, отсюда и разница .
Следовательно,
обязательство «должника» действительно будет трансформироваться в обязательство «векселедателя», но не с момента предъявления векселя к оплате, а момента его выдачи покупателем-эмитентом на основании ст. 815 ГК. И во всем, что связано с векселем, стороны д.б. в дальнейшем руководствоваться не условиями догоора купли-продажи, а вексельным законодательством.

Читайте также:  Если есть разрешение на спил дерева кто должен его спилить

LS,
В приведенном мной положении указывается на момент исполнения обязательства стороны по сделке (соглашению), иначе этого абзаца вообще бы не было в данном пункте, а был бы только тот, на который ссылается Маруся ( «. когда соглашением предусматривается. то обязательства стороны (по сделке, а не по векселю) считаются исполненными. «).
Обязанность по оплате возникает как раз не из векселя, а из договора, вексель — лишь средство оплаты. Поскольку вексель тоже является средством платежа (и в этом Маруся со мной согласна), покупатель соответственно считается исполнившим свое обязательство по оплате с момента ВЫДАЧИ векселя (конечно, если стороны заранее оговорили такую форму рассчетов), а не с момента его оплаты. Обращаю внимание, что сторны никто не заставляет рассчитываться векселями, а не обычными деньгами, это — их волеизъявление. Потом между сторонами д-ра купли-продажи сразу без каких либо доп. соглашений возникают вексельные правоотношения на основании ст. 815 ГК.

Извините за задержку с ответом и некоторый сумбур. начальство опять вызывает, не дает с умными людьми пообщаться.

Оплата по договору купли-продажи и частичное погашение за­дол­жен­но­сти по договору поставки сырья векселем третьего лица

ООО «Ромашка» является держателем векселя компании «Василек» на сумму 200 000 000 рублей и планирует приобрести у ООО «Орхидея» оборудование стоимостью 45 000 000 рублей с НДС.

Возможно ли совершить оплату по договору купли-продажи вышеуказанного оборудования векселем?

Возможно ли посредством данного векселя также частично уменьшить задолженность ООО «Ромашка» перед ООО «Орхидея» по договору поставки сырья (задолженность 220 000 000 рублей)?

Вексель третьего лица можно использовать как средство платежа по обязательствам векселедержателя.

Безналичные расчеты могут осуществляться в форме расчетов платежными поручениями, расчетов по аккредитиву, по инкассо, чеками, а также в иных формах, предусмотренных законом, банковскими правилами или применяемыми в банковской практике обычаями (ст. 862 ГК РФ).

Предусмотренный данной статьей ГК РФ перечень расчетов не является исчерпывающим. Судебная практика подтверждает правомерность осуществления расчетов в безналичной форме путем предоставления векселей.

Верховный суд указал, что «в случаях, когда соглашением предусматривается, что одна сторона передает товары, производит работы или оказывает услуги, а другая выдает /передает вексель или акцептует выставленный на нее вексель на согласованных условиях, то обязательства последней считаются исполненными при совершении этих действий» (п. 35 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей»).

Аналогичная судебная практика:

Определение ВАС РФ от 23.11.2011 N ВАС-15627/11 по делу N А57-24461/2009;

Определение ВАС РФ от 11.10.2011 N ВАС-7704/10 по делу N А58-4261/04;

Постановление ФАС Уральского округа от 13.09.2011 N Ф09-5666/11 по делу N А07-21183/2010;

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.10.2011 по делу N А57-1816/2010.

Таким образом, ООО «Ромашка» в целях оплаты приобретаемого по договору купли-продажи движимого имущества и частичного погашения задолженности за поставленное сырье по договору поставки сырья может в качестве средства платежа использовать вексель третьего лица.

Обязанности по оплате, т.е. по передаче векселя, будут считаться выполненными в момент подписания Акта приема-передачи векселя и совершения на векселе передаточной надписи — индоссамента, переносящей на нового векселедержателя права, удостоверенные векселем.

Возможны следующие варианты оплаты приобретаемого имущества и погашения задолженности путем передачи векселя третьего лица:

1 Вариант: «Условие об оплате векселем предусмотрено в договоре купли-продажи движимого имущества»

В договоре купли — продажи оборудования стороны могут предусмотреть следующие условия:

право покупателя оплатить приобретаемое оборудование денежными средствами или путем передачи Продавцу векселя компании «Василек» стоимостью 200 000 000 рублей;

разница между стоимостью выданного векселя и ценой оборудования подлежит возврату Покупателю в установленные договором сроки либо зачитывается в счет оплаты задолженности по договору поставки сырья №, дата, заключенному между Продавцом и Покупателем.

После передачи векселя в качестве оплаты по договору купли-продажи оборудования стороны могут произвести взаимозачет, заключив соглашение о зачете следующих встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ):

задолженность ООО «Орхидея» перед ООО «Ромашка» по договору купли-покупки оборудования по возврату разницы между стоимостью выданного векселя и ценой оборудования в сумме 155 000 000 руб.

часть задолженности ООО «Ромашка» перед ООО «Орхидея» по договору поставки сырья в сумме 155 000 000 руб.

Взаимозачет также может быть оформлен в одностороннем порядке путем направления одной стороной уведомления/заявления о зачете другой стороне. В этом случае взаимозачет будет произведен датой получения уведомления о зачете (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65).

2 Вариант: «Условие об оплате векселем не предусмотрено в договоре купли-продажи движимого имущества».

В случае если договором купли-продажи оборудования и договором поставки сырья предусмотрена оплата только денежными средствами, то стороны могут изменить средство платежа путем заключения соглашения об отступном (ст. 409 ГК РФ).

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного — уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 ГК РФ).

В качестве отступного может выступать среди прочего вексель третьего лица (Постановление ФАС Московского округа от 15.04.2004 N КГ-А40/2530-04-П). Суд указал, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются соглашением сторон (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.09.2007 по делу N А82-18748/2005-7).

Таким образом, стороны вправе заключить соглашение о предоставлении отступного, в соответствии с которым прекратить путем передачи в качестве отступного векселя третьего лица стоимостью 200 000 000 руб. следующие обязательства ООО «Ромашка»:

по оплате приобретенного оборудования на сумму 45 000 000 руб.,

по оплате части задолженности за поставленное по договору поставки сырье на сумму 155 000 000 руб.

Расчеты векселями: «за» и «против»

Одной из главных особенностей любого финансового кризиса является ощутимый недостаток в экономике денег. Вполне вероятно, что по этой причине в скором времени при расчетах между контрагентами, как в старые добрые времена, опять начнут «ходить» векселя. Специалисты компании ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО» предостерегают от использования схем, которые уже не подлежат «реанимации».

Большинство известных налоговых консультантов и экспертов на протяжении нескольких последних лет характеризуют любые комплексные финансовые схемы с использованием собственных векселей налогоплательщиков или небанковских векселей третьих лиц как операции со средним или высоким налоговым риском. Причина в том, что, по мнению налоговиков, применение подобных форм расчетов практически всегда сопряжено с уклонением от уплаты налогов. Вместе с тем более удобного и надежного финансового инструмента пока попросту не существует. Немаловажно также и то, что только эта ценная бумага бесспорна к взысканию. В случае отказа в оплате совершается протест у нотариуса. Данная процедура оформляется в течение нескольких дней, следующих за датой платежа.

В общем виде вексель представляет собой простое и ничем не обусловленное обязательство уплатить определенную сумму денег. Иными словами, это практически долговая расписка. Основным документом, регламентирующим порядок составления, выдачи и погашения векселей, является Положение о переводном и простом векселе (утверждено постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341).

Согласно своей правовой природе вексель может использоваться в хозяйственной деятельности в нескольких качествах: как самостоятельный предмет купли-продажи, как способ привлечения заемных средств, как средство платежа.

На войне как на войне

В некоторых случаях претензии налоговиков к сделкам, в которых задействованы векселя, вполне обоснованны. Более того, даже сами налогоплательщики не всегда могут объяснить использование данного финансового инструмента наличием самостоятельной деловой цели и экономической целесообразности. Как правило, это происходит в тех налоговых спорах, где имеет место продажа сомнительных векселей или участие в сделках ликвидированных юридических лиц, а то и лиц, информация о которых отсутствует в ЕГРЮЛ. Обжалование судебных актов с отрицательным для налогоплательщика результатом крайне затруднительно.

В качестве примера можно привести постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2005 г. № А56-8583/2005. По обстоятельствам дела налогоплательщиком приобретались векселя третьих лиц за 43 млн 800 тыс. рублей. Данные векселя были реализованы через два дня с момента покупки за 31 млн 650 тыс. рублей. В целях обложения налогом на прибыль общество учло сумму 43 млн 800 тыс. рублей в качестве внереализационных расходов, а сумму 31 млн 650 тыс. рублей – в качестве внереализационных доходов, получив тем самым убыток в сумме 12 млн 150 тыс. рублей. Экономическую оправданность своих действий компания обосновала тем, что в результате перепродажи векселей по стоимости, меньшей, нежели они были приобретены, она пользовалась денежными средствами, что аналогично получению кредита в банке. Получение же кредита в банке является операцией более сложной, длительной и дорогостоящей. Однако суд посчитал затраты экономически неоправданными по причине того, что действия налогоплательщика изначально и умышлено были направлены на получение убытка по сделке.

Читайте также:  Какие условия должны быть занесены чтобы трудовой договор был срочным

Еще один интересный пример вексельной схемы рассмотрен в постановлении ФАС Уральского округа от 25 апреля 2006 г. № Ф09-3019/06-С7. Из обстоятельств дела видно, что налогоплательщик выпускал, обменивал собственные векселя и реализовывал их взаимозависимым лицам с отрицательным дисконтом, включая сумму такого дисконта в затраты. Доказательства, представленные налоговым органом, по мнению суда, свидетельствуют о создании налогоплательщиком искусственной схемы увеличения затрат с целью минимизации налоговой базы по налогу на прибыль. При этом служители Фемиды отметили, что все вексельные сделки были убыточными, а стало быть, налицо их экономическая нецелесообразность.

Пошатнулась репутация векселей и из-за вовлечения их в схемы, связанные с незаконным обналичиванием денежных средств. Сразу отметим, что подобные маневры налоговая служба весьма успешно пресекает, поскольку ее представителям доподлинно известны все нюансы подобных операций.

«Квартирный» вопрос

Отдельно хотелось бы отметить используемый некогда способ «оптимизации», в результате которого значительные суммы потерял не только бюджет, но и покупатели недвижимого имущества. Суть его сводилась к следующему: лица, желающие приобрести квартиру, обращались в агентство недвижимости и заключали договор инвестирования на строительство жилья. В свою очередь, расчеты по договору осуществлялись, в частности, векселями, приобретенными у зависимых от агентства недвижимости организаций.

В скандальном деле ЗАО «МИАН» арбитражный суд города Москвы признал законными налоговые претензии ФНС России к компании, связанные с «вексельными схемами», на сумму около 1 миллиарда рублей. Вышестоящие инстанции оставили решение суда в силе, тем самым сделав его одним из самых громких налоговых дел, связанных с использованием «вексельных схем».

Как следует из материалов дела, налоговым органом при проведении повторной налоговой проверки, в частности, было установлено, что физические или юридические лица, желающие приобрести квартиры, обращались в ЗАО «МИАН». Компания предлагала заключить договор инвестирования на строительство жилья. Оплата по договору инвестирования принималась только векселями. Векселя, в свою очередь, приобретались у зависимых от ЗАО «МИАН» организаций. Далее договор инвестирования расторгался и заключался договор об уступке права требования на квартиры, в соответствии с которым покупатели приобретали права на получение квартир в собственность. Арбитражным судом было установлено, что векселя, полученные в качестве оплаты, учитывались компанией по цене, существенно ниже номинальной. Таким образом, ЗАО «МИАН» занижало выручку и выводило деньги, полученные за право на квартиры, в компанию, которая не платила с них налоги. Права на квартиры также продавала компания, подконтрольная ЗАО «МИАН».

Альтернатива кредиту

Вместе с тем стоит отметить, что в 90-х годах не было практически ни одного финансового инструмента, который бы себя в той или иной степени не дискредитировал. Вспомнить хотя бы «дефолтные» ГКО, «сгоревшие» вклады и т. п. К тому же будет несправедливым утверждение, что использование векселей всегда направлено лишь на уклонение от уплаты налогов, а стало быть, добросовестным налогоплательщикам следует забыть о данном финансовом инструменте. Ведь в конце концов с его помощью компании могут решить массу текущих краткосрочных задач, таких как инвестирование свободных денежных средств, когда вексель выступает в качестве самостоятельного предмета купли-продажи, а также привлечение заемных средств. Выступать он может и в качестве средства платежа.

В настоящее время многие организации в силу сложившейся экономической ситуации испытывают резкую нехватку оборотных средств. Конечно, никто не запрещает обратиться за кредитом в банк, но… Кредитные организации сейчас «чувствуют себя» не лучше, а потому выдвигают к соискателям заемных средств довольно жесткие требования. Как минимум им придется предоставить должное обеспечение займу, а также привлечь к данному делу поручителей, естественно, раскрыв перед кредитной организацией практически всю их подноготную.

Вместе с тем решить данную проблему можно посредством выпуска собственных векселей. Данная процедура не требует каких-либо разрешений или лицензий. К тому же, поскольку вексель не является эмиссионной ценной бумагой (ст. 2 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»), данную операцию нет необходимости регистрировать, а соответственно уплачивать госпошлину и вознаграждение депозитарию. Иными словами, выпуск компания может произвести самостоятельно. Правда, раскрыть необходимые сведения об организации все-таки придется. Иначе потенциальный инвестор просто «не клюнет» на это предложение. Если таковой уже в наличии имеется, и более того – он намерен вложить свои средства в ценные бумаги компании, то тут уж, как говорится, остается дело за малым.

В противном случае следует обратиться в специальные организации, которые занимаются размещением вексельных программ. Брокеры, являясь активными участниками вексельного рынка, могут предложить своим уже имеющимся клиентам приобрести данные бумаги. Иными словами, в «обороте» участвует достаточно широкий круг потенциальных инвесторов. Однако репутация дороже всего, а потому информация о размещающей векселя компании, включая цели, на которые пойдут вырученные средства, будет полностью раскрыта перед заинтересованными лицами.

Вексельный расчет

Использование векселей в качестве средства платежа дает возможность одним компаниям расширить круг покупателей и увеличить товарооборот; а другим позволяет, не останавливая свою деятельность, получить от поставщика необходимое сырье, товары, материалы и т. д.

В нынешних условиях, когда каждый клиент практически на вес золота, поставщикам нередко приходится идти на отсрочку платежа за отгруженный товар. В свою очередь и покупатели не всегда готовы рассчитаться за приобретение в полном объеме. В данном случае на выручку приходит так называемый товарный вексель, который выдается в счет оплаты товаров, работ или услуг.

На практике работа с товарным векселем происходит следующим образом. Если между партнерами по бизнесу установлены доверительные отношения, то покупатель расплачивается с поставщиком собственным векселем. По истечении оговоренного срока вексель будет предъявлен к оплате, и исполнитель не только вернет себе денежные средства, но и получит соответствующие проценты. Кстати говоря, расплатиться с поставщиком можно и векселем стороннего эмитента.

На всякий пожарный

Но, как говорится, в каждой бочке меда есть ложка дегтя. Иными словами, не исключена ситуация, когда организация, выдавшая вексель, не справившись с экономическими проблемами или по иным причинам, будет ликвидирована. Сможет ли учесть возникшие в связи с этим убытки векселедержатель? Ответу на этот вопрос Минфин посвятил письмо от 4 сентября 2008 г. № 03-03-05/99. Представители финансового ведомства признали, что положения пункта 10 статьи 280 Налогового кодекса позволяют компаниям, получившим убыток от операций с ценными бумагами, учесть его при расчете налога на прибыль, в том числе перенести на будущие периоды. Однако, как отметили финансисты, порядок учета ущерба в виде цены приобретения ценных бумаг ликвидированной компании налоговым законодательством не установлен.

Очевидно, что поставщик должен иметь «страховку» от столь неприятных последствий. Проблему можно решить с помощью поручительства третьего лица, то есть аваля. Суть в том, что это самое лицо принимает на себя ответственность перед владельцем векселя за выполнение обязательств, если векселедатель не сможет по каким-либо причинам погасить свое обязательство в срок. Безусловно, при таком раскладе автоматически увеличивается надежность ценной бумаги.

Резюме

Подводя итог, еще раз хочется отметить, что сомнительные вексельные операции, направленные исключительно на снижение налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль, сейчас как никогда находятся под пристальным вниманием представителей ФНС. Логично также, что в условиях финансового кризиса стоит отбросить те методы оптимизации, которые налоговая служба уже отметила в качестве направленных на уклонение от уплаты налогов. Как правило, к таким рискованным операциям относятся способы, применение которых приобрело массовый характер, и которые подпадают под критерии, сформулированные в Концепции планирования налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ (в ред. приказа ФНС от 14 октября 2008 г. № ММ-3-2/467@).

При этом не стоит вообще отказываться от использования в хозяйственной деятельности векселей. Ведь данный финансовый инструмент открывает перед компаниями массу возможностей для высвобождения оборотных средств, а также для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

Читайте также:  Скачать бланк заявления на компенсацию за неиспользованный отпуск образец

ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ВЕКСЕЛЬ СРЕДСТВОМ ПЛАТЕЖА?

В. Артемов, консультант по правовым вопросам ЮК N 19 Тульской областной коллегии адвокатов.

В хозяйственном обороте все чаще применяется такой способ выполнения обязанности должника по оплате товара (работы, услуги) по различным гражданско — правовым договорам, как передача векселей. В этих случаях стороны представляют вексель как средство платежа, что является большим заблуждением.

Вексель согласно ст. 143 ГК РФ является ценной бумагой, которая согласно Положению «О простом и переводном векселе» удостоверяет ничем не обусловленное денежное обязательство. Поэтому, как справедливо утверждается в Постановлении Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 октября 1997 г. N 2600/97, «сам вексель, являясь денежным обязательством, не может отождествляться с денежными средствами». Единственным законным средством платежа на территории Российской Федерации согласно ст. 29 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 2 декабря 1990 г. N 394-1 (в ред. от 6 августа 2001 г.) являются только деньги.

Исходя из вышеизложенного сделаем анализ правовых последствий передачи векселя в качестве платежа за товар, работу или услугу.
Позиция органов государственной власти по вопросу, обсуждаемому в данной статье, определяется письмом МНС РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 25 февраля 1999 г. N 03-4-09/39, где «вексель одновременно сочетает свойства ценной бумаги, долгового обязательства и расчетного средства», а также Постановлением Правительства РФ «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» от 26 сентября 1994 г. N 1094. Данные акты приняты во исполнение Указа Президента РФ «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» от 23 мая 1994 г. N 1005.

Указ Президента РФ и Постановление Правительства РФ устанавливают возможность использования векселей при расчетах в качестве одной из форм безналичных расчетов, а МНС РФ определяет вексель в качестве средства платежа.

Высшие органы судебной власти разделяют точку зрения органов исполнительной власти. Пункт 35 общего Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 14 и Пленума Верховного Суда РФ N 33 от 4 декабря 2000 г. определяет, что «в случаях, когда соглашением предусматривается, что одна сторона передает товары, производит работы или оказывает услуги, а другая выдает (передает) вексель или акцептует выставленный на нее вексель на согласованных условиях, то обязательства последней считаются исполненными при совершении этих действий. Факт неполучения оплаты по векселям не препятствует предъявлению требования об оплате товаров, работ или услуг по договору, если только иное не предусмотрено соглашением сторон. Исходя из ст. 424 ГК РФ суд вправе удовлетворить требование о взыскании оплаты за товары, работы или услуги в денежной форме, если придет к выводу, что предусмотренные договором встречные обязанности не выполнены (в частности, если выданы или переданы документы, недействительные ввиду дефекта формы)». Из данного положения вытекает вывод о том, что вексель может быть использован при расчетах, причем данное утверждение ничем не обосновано.

Рассмотрим случаи передачи векселя по договору купли — продажи.

В предмете договора купли — продажи прямо предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар путем передачи векселя.
1. В том случае, когда передается вексель не самого покупателя, заключается не договор купли — продажи, а договор мены, т.к. анализ гл. 31 ГК РФ позволяет сделать вывод о том, что ценная бумага может являться одним из объектов договора мены. Однако с гражданско — правовой точки зрения при данном договоре мены правовые последствия его заключения будут такими же, что и при заключении договора купли — продажи, т.к. согласно п. 2 ст. 567 ГК РФ «к договору мены применяются соответственно правила купли — продажи (гл. 30 ГК РФ), если это не противоречит правилам настоящей главы и существу мены».

Различия в правовых последствиях мены и купли — продажи заключаются в следующем:
— переход права собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами, если законом или договором не предусмотрено иное, при купле — продаже право собственности на вещь возникает у покупателя с момента ее передачи, если законом или договором не предусмотрено иное;
— в случае изъятия товара, приобретенного по договору мены, третьим лицом, сторона, у которой товар изъят, имеет право потребовать от другой стороны возврата товара и возмещения убытков, тогда как по договору купли — продажи — только возмещения убытков.

С точки зрения налогового законодательства, при осуществлении налогового контроля имеет большое значение, какая сделка заключена: договор мены или купли — продажи. Согласно ст. 40 Налогового кодекса РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по товарообменным сделкам. В случае, когда цены товаров, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары.
2. Если покупатель должен передать свой вексель, то у продавца с момента передачи векселя возникает право требовать от покупателя определенную денежную сумму в счет передачи покупателю товара. Данная конструкция взаимоотношений покупателя и продавца является договором купли — продажи.

В договоре купли — продажи не предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар путем передачи векселя, однако он осуществляет «платеж» векселем.
1. Если покупатель по соглашению с продавцом осуществляет платеж не своим векселем, то в данном случае происходит прекращение обязанности покупателя по оплате товара путем предоставления отступного.
Без согласия продавца покупатель не имеет права требовать от продавца принять в качестве «оплаты товара» вексель.
2. Если покупатель с согласия продавца передает последнему свой вексель, то в данном случае обязанность покупателя заплатить продавцу денежную сумму не прекращается, меняется лишь основание этого обязательства. При данной конструкции взаимоотношений обязанность покупателя по оплате товара считается исполненной в случае оплаты им своего векселя или отчуждения продавцом данного векселя третьему лицу.

Что касается передачи векселя в качестве оплаты выполнения работ и оказания услуг, когда это не предусмотрено в предмете договором, то это — так же, как и в случае купли — продажи, — будет соглашением об отступном.

Когда же оплата работы или услуги векселем предусмотрена в предмете договора, то в данном случае мены быть не может, т.к. объектами мены являются вещи, а работы и услуги согласно ст. 128 ГК РФ к вещам не относятся. В данном случае стороны заключают смешанный гражданско — правовой договор.

Например, если за выполнение подрядчиком работы заказчик обязуется передать ему вексель, то в данном договоре будут присутствовать элементы договора подряда и элементы договора мены. К отношениям сторон по смешанному договору согласно п. 3 ст. 421 ГК РФ «применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора».

Если сторонами любого гражданско — правового договора оплата векселем предусмотрена не в предмете договора, а в порядке расчетов по договору, то в данном случае происходит отождествление векселя с одним из способов (форм) безналичной формы расчетов.

Согласно ст. 826 ГК РФ «при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота». Законов, прямо относящих вексель к одной из форм осуществления безналичного расчета, на данный момент нет. Статья 80 Закона о ЦБ РФ относит к компетенции Банка России установление форм безналичных расчетов.

Банком России утверждено Положение о безналичных расчетах в РФ от 12 апреля 2001 г. N 2-П, в котором формы безналичных расчетов полностью совпадают с формами, установленными в ГК РФ. Следовательно, текущим законодательством использование векселя в качестве формы безналичных расчетов не предусмотрено. Использование же векселя в качестве формы безналичных расчетов как обычая делового оборота, используемого в банковской практике, не может быть оправдано, т.к. оборот векселей (за исключением инкассации векселей) с банковской деятельностью никак не связан.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод: вексель в гражданском обороте нельзя использовать ни в качестве средства платежа, ни в качестве формы безналичных расчетов, что, однако, не снижает его роли при осуществлении субъектами права хозяйственной деятельности.

ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ АКТЫ

МНС РФ от 25.02.1999 N 03-4-09/39
«О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...