Переходит ли переплата по взносам в фсс на следующиу год

Содержание

О зачете или возврате переплаты по страховым взносам

Переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за периоды, начиная с января 2017 года, можно вернуть или зачесть.

Но в отличии от налогов, процедура возврата или зачета страховых взносов имеет свои особенности.

Чтобы зачесть или вернуть переплату по страховым взносам, администрируемых ФНС России с 2017 года, в налоговую инспекцию нам нужно подать соответствующее заявления о зачете/ возврате переплаты по страховым взносам. На зачет и возврат страховых взносов распространяются правила налоговой переплаты.

Лучше всего такое заявление подавать после проведения сверки расчетов по соответствующим страховым взносам с налоговым органом.

При этом нам необходимо знать, что разные виды страховых взносов зачесть между собой нельзя.

То есть, к примеру, переплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) можно зачесть только в счет недоимки или будущих платежей по взносам на ОМС.

Зачесть переплату страховых взносов на ОМС в счет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) или обязательное социальное страхование (ОСС)не получится.

Со страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС) ситуация чуть сложнее: переплату взносов на ОПС удастся зачесть или вернуть, только если Пенсионный фонд еще не разнес уплаченные страховые взносы по лицевым счетам застрахованных лиц.

Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС), то в случае, если по итогам отчетного периода расходы цели социального страхования (выплаты пособий работникам) оказались больше начисленных взносов на обязательное соцстрахование, налоговый орган зачтет переплату в счет предстоящих ближайших платежей автоматически, без заявления на зачет.

Зачесть или вернуть переплату можно в течение трех лет.

    Алгоритм возврата переплаты страховых взносов, администрируемых ФНС России (ОПС, ОМС и ОСС):
  1. Проведение сверки расчетов. Необходимо документально установить точную сумму переплаты, а также недоимок, если таковые имеются;
  2. Оформление заявления в налоговый орган на возврат переплаты по страховым взносам;
  3. Представление заявления на возврат переплаты в налоговый орган.

Действующие бланки заявлений для осуществления зачета и возврата сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней, штрафов, утверждены ФНС России 14.02.2017 в редакции от 30.11.2018 года.

То есть, в 2019 году налоговыми органами принимаются заявления на зачет или возврат переплаты по обновленным (актуализированным) формам:

  • Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)
  • Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)
    При заполнении заявления на возврат или зачет переплаты страховых взносов обращаем внимание на следующие формализованные реквизиты:
  • Статус заявителя: 03 — плательщик страховых взносов;
  • Основание для зачета/возврата:
    • статья 76 Налогового кодекса РФ (для зачета или возврата излишне уплаченных нами сумм страховых взносов, пеней, штрафа)
    • или статья статья 79 Налогового кодекса РФ (для возврата излишне взысканных сумм налоговым органом).
    Частыми ошибками при зачете или возврате переплаты страховых взносов являются:
  • подача заявления на возврат без уточнения сумм в порядке проведения сверки с налоговым органом по соответствующим видам страховых взносов, администрируемых ФНС России;
  • использование неактуального бланка формы заявления на возврат/зачет.

В случае переплаты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и производственного травматизма (НСиПЗ), администрируемых ФСС России, отдельно проводить сверку расчетов не обязательно, так как форма отчетности 4-ФСС предусматривает выведение сальдо расчетов на конец отчетного периода.

Сальдо расчетов по НСиПЗ в пользу страхователя может являться основанием для возврата излишне уплаченной или переплаченной суммы страховых взносов.

Причем инициатором возврата переплаты может выступить не только страхователь, но и сам Фонд, если образовавшаяся сумма перплаты сколько-нибудь значительная.

Что делать при переплате страховых взносов

Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов. Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам. Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

Кто должен возвращать взнос

Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:

Разновидность взносаДо 1 января 2017 годаС 1 января 2017 года
ОПС, ОМСПФРИФНС
ФССФССИФНС

Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.

ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.

Нюансы возврата платежей

Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:

  • Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
  • Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
  • Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

  • Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
  • Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

Возврат переплат, образованных с 2017 года

Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

  1. Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
  2. Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
  3. Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
  4. Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

Заявление на возврат

Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/182@. Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:

  • ИНН и КПП.
  • Номер заявление.
  • Код налогового органа.
  • Статья, на базе которой осуществляется возврат.
  • Основание для возврата.
  • Размер переплаты, которую нужно вернуть.

Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

Сроки возврата

Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

  • Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
  • До 17-го года – 10 суток.
  • До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

Используемые проводки

Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:

  • ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
  • ДТ51 КТ69. Возврат.

Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении налогооблагаемой базы, не считаются внереализационными доходами.

Проценты за просрочку перевода возврата

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Читайте также:  Мне 64 года могу ли я получить часть накопительной пенсии

Пример

Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:

  • Число дней просрочки – 10.
  • Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.

Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.

Ошибки, возникающие при возврате переплаты

Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:

  • Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
  • Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
  • Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.

Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.

Дополнительная информация

При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП. Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.

ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.

Зачет и возврат переплаченных страховых взносов

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

Возврат переплаты за периоды до 2017 г.

Излишне уплаченные или взысканные взносы за периоды до 01.01.2017 нельзя зачесть в счет уплаты взносов, исчисляемых с 01.01.2017 Письма Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564 ; ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@ . Их можно лишь вернуть, но только при отсутствии задолженности также за периоды до 2017 г. ч. 3 ст. 21 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее — Закон № 250-ФЗ)

Соответственно, если такая задолженность есть, то сначала нужно ее погасить либо добиться или дождаться ее списания как безнадежной ко взыскани ю ч. 3 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ . И только после этого следует просить вернуть переплату.

Если вы по ошибке подадите заявление о возврате «старых» взносов в ИФНС, то инспекция должна будет переслать его в соответствующий фонд и сообщить вам об этом в течение 3 рабочих дней Письмо ФНС № ГД-4-8/20655@, ФСС № 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017 (п. 8); Письмо ПФР № НП-30-26/15844, ФНС № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 (п. 8) .

Решение о возврате такой переплаты принимают внебюджетные фонды: по взносам на пенсионное и медицинское страхование — ПФР, а по взносам на соцстрахование — ФСС ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ . Поэтому за ее возвратом надо обращаться в фонды, даже когда «старые» взносы:

• излишне взысканы ИФНС после 01.01.2017 (в том числе по решениям о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, которые успели вынести фонды в 2017 г.). Ведь, напомним, с 2017 г. взысканием задолженности по таким взносам занимаются налоговые орган ы ч. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ ;

• излишне уплачены в результате подачи после 01.01.2017 в фонды уточненных расчетов за периоды до 01.01.2017 ст. 20, ч. 2 ст. 21, ст. 23 Закона № 250-ФЗ .

С порядком зачета и возврата налоговых платежей можно ознакомиться:

Фонд в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления (завершения камеральной проверки уточненного расчета) примет решение о возврате и направит его в ИФНС, а она в течение 3 рабочих дней сформирует и направит заявку на возврат денег в орган казначейств а ч. 1, 2 ст. 21 Закона № 250-ФЗ ; Письма ФНС № ГД-4-8/20655@, ФСС № 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017; ПФР № НП-30-26/15844, ФНС № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 .

По мнению Минфина, при просрочке возврата вам переплаты по «старым» взносам выплата процентов не предусмотрен а Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564 .

Возврат взносов, взысканных с 01.01.2017 по ошибке

У некоторых плательщиков переплата образуется из-за того, что ИФНС взыскивает несуществующую недоимку за периоды до 2017 г., появившуюся из-за получения от фондов ошибочного сальдо по взносам по состоянию на 01.01.2017.

2017 г. внес сумятицу в ряды плательщиков страховых взносов: куда сдавать отчетность, куда платить взносы, к кому обращаться за возвратом переплаты.

За такой переплатой логично было бы идти в ИФНС и возвращать ее с процентам и пп. 1.1, 2, 5 ст. 79 НК РФ . Поскольку это ошибочно взысканные суммы в 2017 г., а не излишне взысканные «старые» взносы, которые были доначислены в результате контрольных мероприятий и которые удалось оспорить.

Однако ФНС и Минфин считают, что эти спорные суммы должны возвращаться как переплата по «старым» взносам — по решению фондов и без выплаты проценто в Письма ФНС от 27.07.2017 № ЕД-4-8/14778 ; Минфина от 19.07.2017 № 03-02-07/2/46152@ , от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564 .

Если вы только выявили, что по данным ИФНС числится ошибочное сальдо по взносам по состоянию на 01.01.2017, то обратитесь в ИФНС с заявлением о корректировке. Налоговики проведут сверку с фондами и подправят остатк и Письма ПФР № НП-30-26/13859, ФНС № ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2017; ФСС № 02-11-10/06-02-3959П, ФНС № ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2017 . Но имейте в виду, что фонды могут инициировать с вами сверку расчетов.

По итогам сверки просите направить верные данные в ИФНС в электронном виде. Ведь сальдо по взносам корректируется только электронно. И если вы принесете эти сведения в инспекцию на бумаге, она их, скорее всего, не примет.

Что можно сделать с переплатой за периоды с 2017 г.

При появлении переплаты по страховым взносам, исчисляемым за периоды с 1 января 2017 г., вы можете обратиться в ИФНС за ее возвратом или зачетом в счет предстоящих платежей по взноса м п. 1.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ .

Но если у вас есть недоимка по тому же взносу (пеням, штрафам), то переплата сначала направляется на ее погашение. ИФНС, как правило, делает это самостоятельно. Но если этого не произошло, вы вправе обратиться к ней с заявлением и на такой зачет. Вернуть или направить на предстоящие платежи можно будет лишь оставшуюся сумм у пп. 1.1, 5, 6, 14 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ .

В итоге распорядиться переплатой по взносам можно так.

Переплата по взносам, начисленным за периоды с 2017 г.Зачет в счет недоимкиЗачет в счет предстоящих платежейВозврат
Излишне уплаченные суммы (переплаченные из-за ошибки в сумме платежки либо в результате подачи уточненного расчета)Взносы на социальное страхование+++
Взносы на пенсионное страхование, еще не отраженные на лицевом счете физлица+++
Взносы на пенсионное страхование, уже отраженные на лицевом счете физлица++
Излишне взысканные суммы (принудительно списанные ИФНС со счета либо добровольно уплаченные на основании акта налоговой проверки, решения по результатам налоговой проверки, налогового требовани я Письмо ФНС от 24.12.2013 № СА-4-7/23263 (п. 11); Постановление Президиума ВАС от 24.04.2012 № 16551/11 ; Определение ВС от 20.07.2016 № 304-КГ16-3143 )++

Обратите внимание, если вы указали сумму пенсионных взносов в расчете по страховым взносам (раздел 3), перечислили эти взносы в бюджет и ПФР уже отразил их в лицевом счете физлица (на основании переданных ИФНС данных), а потом вы пересчитали взносы в сторону уменьшения, то эти суммы переплаты вам не верну т п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ; п. 35 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н; п. 5.2 Порядка, утв. ФНС № ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР № 4И 21.09.2016 . Их можно только зачесть в счет предстоящих платежей по взносам на пенсионное страхование по тому же физлиц у пп. 1.1, 6.1 ст. 78 НК РФ . Это нам ранее подтверждали и специалисты ФНС (см. , 2017, № 23, с. 68). Но если работник уже уволился, то и зачет будет невозможен.

Страхователи могут уточнить платеж на перечисление страховых взносов, поступивший в бюджетную систему, если была допущена ошибка в следующих реквизитах платежк и пп. 7, 9 ст. 45 НК РФ; Порядок, утв. Приказом ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@ :

статус плательщика (поле 101);

ИНН или КПП плательщика (поля 60 и 102);

основание платежа (поле 106);

налоговый период (поле 107);

номер и дата документа (поля 108 и 109);

тип платежа (поле 110).

Например, при перечислении взносов за декабрь 2017 г. вы указали в качестве основания платежа «ЗД» (добровольное погашение задолженности) вместо «ТП» (платежи текущего года) или в качестве периода — «МС.11.2017» (взносы за ноябрь) вместо «МС.12.2017» (взносы за декабрь).

Если взнос перечислялся до 01.01.2017 в ПФР или ФСС, то заявление об уточнении платежа нужно подавать также в органы ПФР или ФСС, а если после 01.01.2017 — в налоговые органы, то заявление подается в ИФНС.

Исключение — платежи на перечисление пенсионных взносов, суммы которых уже отражены ПФР на лицевом счете физлица. Их уточнять нельз я пп. 7, 9 ст. 45 НК РФ .

Как можно зачесть переплату

Излишне уплаченные суммы взносов (пеней, штрафов) зачитываются по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который они были зачислены, в счет п. 1.1 ст. 78 НК РФ :

• предстоящих платежей по этому же взносу;

• задолженности по этому же взносу;

• задолженности по пеням и штрафам по этому же взносу.

Таким образом, пенсионные взносы (пени и штрафы по ним) можно зачесть только в счет пенсионных взносов (пеней, штрафов по ним), медицинские — в счет медицинских, а социальные — в счет социальных.

Читайте также:  У какого нотариуса оформить наследство

Причем если ИП переплатил за себя фиксированные пенсионные и медицинские взносы, то их вряд ли зачтут в счет взносов также на пенсионное и медицинское страхование, исчисляемых с выплат в пользу работников, и наоборот. Эти взносы не являются взносами одного и того же вида.

Каков срок на обращение в ИФНС

Почему-то на многие действия отводится именно 1 месяц. Например, месяц дается жениху и невесте, чтобы решить, будет ли все-таки свадьба, а налоговикам — на возврат переплаты

Обратиться в ИФНС за зачетом или возвратом переплаченных взносов можно в течение 3 лет пп. 7, 14 ст. 78, пп. 3, 9 ст. 79 НК РФ :

• по излишне уплаченным суммам — со дня уплаты взноса;

• по излишне взысканным суммам — со дня, когда стало известно об излишнем взыскании.

Заметим, что для излишне взысканных сумм 3-лет ­ний срок установлен лишь с 14 декабря 2017 г. ст. 2 Закона от 14.11.2017 № 322-ФЗ Ранее он был 1 месяц (в случае пропуска срока за возвратом нужно было обращаться в суд). При этом обратной силы поправкам не придали. Но они все равно имеют такую силу, поскольку предусматривают дополнительные гарантии защиты прав плательщиков взносо в п. 3 ст. 5 НК РФ .

Соответственно, в пределах 3 лет вы можете обратиться в ИФНС за возвратом и тех взносов, которые были излишне взысканы до внесения указанных поправок в НК РФ — в период с 1 января по 13 декабря 2017 г.

Как подать заявление на зачет и возврат

Составьте заявление по одной из двух утвержденных ФНС форм: одна — для зачета, другая — для возврат а приложения № 8, 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ . И подайте его в ИФНС по месту учет а пп. 2, 4, 14 ст. 78, пп. 2, 9 ст. 79 НК РФ; приложение № 2 к Приказу ФНС от 23.05.2017 № ММВ-7-8/478@ :

• или на бумаге (по почте или лично);

• или в электронной форме по утвержденному ФНС формату (через оператора или личный кабинет).

Если переплат несколько (например, по разным взносам либо по взносу и по пеням), то составьте несколько заявлений.

К заявлению приложите документы, подтверждающие уплату или взыскание взносов в излишней сумме (расчет, платежки, акт сверки, решение вышестоящего органа или суда и т. п.).

Перед обращением за зачетом или возвратом переплаты лучше сверить свои данные с данными ИФНС, получив справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. Поскольку в случае расхождений в сумме ИФНС не станет исполнять ваше заявление и, скорее всего, предложит пройти сверку.

В какой срок происходят зачет и возврат

О том, как возместить расходы на соцстраховские пособия в сумме, превышающей уплаченные страховые взносы, см.:

• или со дня получения заявления;

• или со дня подписания акта сверки, если по предложению ИФНС проводилась совместная сверка;

• или со дня завершения камеральной проверки уточненного расчета по взносам (истечения 3-ме ­сячного срока, установленного для такой проверки), если переплата возникла на основании этого расчета, а заявление подано вместе с расчетом либо до окончания его проверки (истечения установленного для такой проверки срока). Поэтому во избежание возникновения недоимки при перечислении очередных платежей по страховым взносам (когда вы собираетесь уменьшить их на сумму переплаты) учитывайте, что решение о зачете примут лишь после камеральной проверки расчета.

О принятом решении о зачете ИФНС должна вам сообщить в течение 5 рабочих дней пп. 9, 14 ст. 78 НК РФ .

Если вы обращались в ИФНС за зачетом переплаты, то взносы, на которые вы ее направили, будут считаться уплаченными на дату принятия ИФНС решения о зачет е подп. 4 п. 3, п. 9 ст. 45 НК РФ .

Если же вы просили вернуть переплату, то деньги вам должны прийти на счет в течение 1 месяца пп. 6, 14 ст. 78, пп. 5, 9 ст. 79, пп. 2, 10 ст. 88 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98 :

• или со дня получения ИФНС вашего заявления;

• или со дня завершения камеральной проверки уточненного расчета по взносам (истечения 3-ме ­сячного срока, установленного для такой проверки), если переплата возникла на основании этого расчета.

Когда положены проценты за просрочку

Рассчитать проценты, полагающиеся при возврате переплаты по страховым взносам, вам поможет калькулятор:

сайт издательства «Главная книга» → Калькуляторы → Калькулятор процентов за несвоевременный возврат налогов и взносов

• при просрочке возврата излишне уплаченных сумм взносов (со следующего дня после истечения установленного для возврата месячного срока);

• при возврате излишне взысканных сумм взносов (со дня, следующего за днем их взыскания или добровольной уплаты).

А вот при просрочке зачета проценты не положены.

ИФНС должна самостоятельно начислить проценты и дать распоряжение органу казначейства на их выплату. Если она этого не сделала, то обратитесь либо к ней с письмом-требованием о их выплате, либо в УФНС с жалобой о их невыплате.

Напомним, что проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действующей в периоде, за который они рассчитываются (например, сейчас с 20 000 руб. сумма процентов составит 4,25 руб. в день (20 000 руб. х 7,75% / 365 дн.)).

Если у вас образовалась переплата по соцстраховским пособиям из-за превышения суммы таких расходов над суммой начисленных взносов на обязательное соцстрахование, то возмещение этих расходов происходит иначе.

ИФНС сама, без заявления с вашей стороны, зачитывает такую переплату в счет предстоящих платежей по взноса м п. 9 ст. 431 НК РФ; Письмо Минфина от 16.05.2017 № 03-15-07/29348 . А при желании получить возмещение живыми деньгами нужно обращаться в ФСС ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ .

Переплата по страховым взносам: возврат и зачет

Автор: Юлия Попик
старший бухгалтер по расчету заработной платы

Сам по себе факт излишне потраченных средств для компании не самый приятный – ведь эти деньги можно было использовать более рационально. Чтобы не пополнять необоснованно бюджет и не приглашать в гости инспекторов, признаваясь в промахах бухгалтерии, лучше отдать расчет зарплаты на аутсорсинг .

Проще предупредить, чем возвратить

Процедуры зачета и возврата переплаты по страховым взносам в переходный период – с 2017 года все подобные платежи кроме «травматических» регламентирует Налоговый кодекс РФ – предусматривают необходимость соблюдать множество не совсем удобных для плательщиков условий.

От вида взноса и периода, когда возникла переплата, будет зависеть, в какое именно ведомство обращаться, а также в каком порядке действовать и по какой форме писать заявление. Однако во всех случаях придется проводить сверку расчетов с ИФНС, чтобы исключить расхождение между суммой, указанной в заявлении, и данными на лицевом счете (учетом) участников процедуры. Следовательно, организация должна иметь в наличии все документы, подтверждающие переплату.

Бухгалтеру придется тщательно готовиться к многоэтапной процедуре возврата или зачета взносов, регулируемой многочисленными нормами Федеральных законов и НК РФ. Поэтому куда выгодней в принципе не допускать ошибок в расчетах, чтобы потом не тратить рабочее время на исправление ситуации, в которой налоговики, кстати, могут не пойти к вам навстречу.

Передав расчет зарплаты на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice, вы можете быть уверены: у вашей компании не возникнет переплат, связанных с ошибочными расчетами и другими пробелами в работе бухгалтерии.

Причины образования переплаты по взносам

Чтобы вернуть или учесть переплату по страховым взносам, для начала нужно определить, почему и в какой период она возникла. От этого зависит порядок дальнейших действий.

Например, переплата может возникнуть:

  • Если страховой случай наступил в конце года, возможно, что к закрытию периода образуется переплата. Особенно часто это случается при расчете отпуска по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.
  • Вследствие неправильного определения плательщиком облагаемой базы и тарифов страховых взносов.
  • Из-за ошибки в расчетах и при заполнении платежного поручения.
  • Если налоговики взыскали страховые взносы по требованию, а компания одновременно погасила имеющийся долг.

Исчерпывающий список подобных ситуаций составить невозможно, так как многое зависит от специфики бизнеса, особенностей используемых тарифов и учетной политики компании, степени компетентности бухгалтера.

Факт излишней уплаты взносов может обнаружить сам плательщик или ИФНС.

Как вернуть переплату по страховым взносам

Универсальные правила зачета переплаты страховых взносов и возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов и страховых взносов регламентируются статьей 78 НК РФ. Указанная статья дополнена подпунктом 1.1., в котором говорится, что переплаченная сумма подлежит зачету в рамках бюджета соответствующего фонда в счет «предстоящих платежей, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику в порядке, предусмотренном данной статьей».

Итак, порядок действий в процессе возврата излишне уплаченных взносов зависит от вида взноса и момента образования переплаты.

В ИФНС вы обращаетесь в следующих случаях:

  • переплата возникла по пенсионным взносам (взносы на ОПС), взносам на медстрахование (взносы на ОМС) и взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на случай ВНиМ) за периоды после 31 декабря 2016 года.

В территориальный орган ФСС РФ обращаются:

  • за возвратом взносов от несчастных случаев независимо от периода, когда на счет фонда было перечислено больше, чем требовалось (ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ);
  • за возвратом по платежам на случай ВНиМ, если переплата возникла до 1 января 2017 года (ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

В территориальный орган ПФР:

  • чтобы вернуть излишне уплаченные пенсионные взносы и взносы на медстрах за период до 1 января 2017 года (ст. 3 Закона № 212-ФЗ; ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Переплату по пенсионным взносам можно вернуть, если излишне уплаченные суммы взносов не были указаны в персонифицированной отчетности и учтены на индивидуальных лицевых счетах работников.

Обязательное условие для возврата переплаченной суммы по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ – отсутствие у компании задолженностей (п. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Если таковые имеются, то решение об обратном перечислении переплаченных средств будет принято только после того, как страхователь погасит все долги.

Читайте также:  Как можно расторгнуть фиктивный брак

Возвратить переплату по страховым взносам на ОМС, ОПС и на случай ВНиМ можно в том же порядке, что и излишне уплаченные налоги: по заявлению о переплате (п. 3 ст. 8 и п. 6, 14 ст. 78 НК РФ).

Переплату по взносам – за исключением отраженных в персонифицированной отчетности платежей по ОПС – можно вернуть в течение трех лет со дня уплаты.

ФСС возвращает переплату по взносам на несчастные случаи также в течение месяца. Фонд тоже может предложить провести сверку расчетов переплаты по страховым взносам, по итогам которой будет оформлен специальный акт, подтверждающий факт переплаты и ее размер. Фактическим перечислением средств опять-таки занимается ИФНС.

Законодательством установлены сроки возврата переплаты по налогам и взносам, и, по общему правилу, если сотрудники налоговой или фонда нарушили эти сроки, то помимо возврата суммы излишне уплаченных взносов, компании должны перечислить проценты за несвоевременный возврат (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ, п. 17 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как зачесть переплату по страховым взносам

Чтобы учесть переплату по взносам, вам нужно обратиться:

  • в ИФНС – за зачетом средств, переплаченных после 31 декабря 2016 на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
  • в ФСС – если речь идет о переплате на страхование от несчастных случаев независимо от того, в каком периоде она возникла.

Зачет переплаты, возникшей после 1 января 2017 года, по страховым взносам на ОПС, ОМС и случай ВНиМ налоговая проводит:

  • самостоятельно в счет задолженности по тому же виду взносов (п. 3 ст. 8; пп. 1.1, 5 ст. 78 НК РФ);
  • по заявлению страхователя в счет предстоящих платежей по тому же виду взносов.

Переплату взносов на ОМС и ОПС, образовавшуюся до 1 января 2017 года, зачесть нельзя. Можно только вернуть. Для этого надо обратиться в ПФР.

В принципе зачет излишне уплаченных средств возможен только по соответствующему виду взносов. Закрывать задолженность по ОПС за счет переплаты по ОМС нельзя.

По общему правилу, решение о зачете ИФНС должна принять в течение 10 дней со дня получения заявления. Но на практике на это требуется еще три месяца, так как инспекция практически в обязательном порядке будет проводить камеральную проверку.

Не стоит надеться на то, что переплату по взносам на страхование от несчастных случаев ФСС обнаружит и самостоятельно произведет зачет. Рекомендуем обращаться в фонд с заявлением на зачет.

Алгоритм действий от 1С-WiseAdvice

Возврат страховых взносов – отдельная услуга, предусматривающая дополнительный кропотливый труд. Например, объем работы, а соответственно и ее стоимость, по возмещению переплаты по больничным и пособиям зависит от количества документов, которые необходимо предоставить в ФСС.

У нас есть клиенты, которые в прошлые периоды – когда еще не отдали расчет зарплаты на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice – необоснованно пополняли бюджет вместо того, чтобы использовать эти деньги на развитие бизнеса. На такой случай у нас есть пошаговый алгоритм действий:

  1. установить природу и момент образования переплаты;
  2. проверить наличие документов, подтверждающих факт переплаты;
  3. подготовить и подать заявление на возврат (зачет) переплаты;
  4. провести сверку расчетов с ИФНС и получить подписанный акт сверки;
  5. проконтролировать соблюдение сроков возврата (зачета) переплаты;
  6. в случае необходимости обжаловать бездействие налоговиков в суде, а также оспорить незаконный отказ возврата переплаты в УФНС и в суде;
  7. произвести зачет или фактический возврат переплаты на расчетный счет.

На практике в процессе возмещения (зачета) переплаты по взносам нужно учитывать некоторые нюансы:

  • Чтобы учесть сумму переплаты в текущем периоде, в налоговую можно направить информационное письмо через систему Контур Экстерн. Но если налоговики не согласятся с заявленной суммой излишне уплаченных средств, компании могут начислить недоимку, а соответственно – пени.
  • Можно заполнить заявление на возврат излишне уплаченных страховых взносов по форме, где будет указан расчетный счет организации. В идеале средства должны поступить на обозначенный счет в течение трех месяцев, однако иногда налоговики вспоминают, что должны вернуть деньги только после получения соответствующей жалобы. Поэтому мы сразу направляем такой документ в вышестоящие инстанции.

Подводя итог, можно сказать, что возврат и зачет переплаты по взносам – процесс небыстрый, подразумевающий оформление дополнительных бумаг и продолжительное «общение» по телефону с сотрудниками ИФНС и ФСС. Поэтому лучше стараться переплат не допускать.

Тема: Превышение расходов по ФСС и перенос его на следующий 2018 год

Опции темы
Поиск по теме

Превышение расходов по ФСС и перенос его на следующий 2018 год

Добрый день, уважаемые форумчане. Помогите, пожалуйста, ООО в 2017 году не возмещало пособие от ФСС, а засчитывало в счет уплаты взносов ФСС, но сумма по пособию превысила взносы за 2017год, можно ли перенести эту задолженность на 2018?
Заранее спасибо.

Превышение расходов по ФСС и перенос его на следующий 2018 год

Нормами гл. 34 в отличие от норм Закона № 212-ФЗ нет ограничения на зачет суммы превышения только в пределах календарного года. Так что имеющуюся по состоянию на 31.12.2017 г. сумму превышения расходов на пособия над суммой взносов вы можете либо зачесть в счет уплаты взносов по нетрудоспособности в 2018 году, либо возместить из ФСС (то есть вернуть на свой расчетный счет) путем представления в ФСС комплекта документов (п. 2, 9 ст. 431 НК РФ, Письма Минфина от 28.04.2017 № 03-15-09/26588, ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@ (п. 2))

А каким образом эти суммы будут отражаться в РСВ за 1 квартал? Там никаких полей для отражения прошлогоднего превышения расходов нет.

Вот по этому у меня вопрос и возник.

Я звонила в свой филиал ФСС. Куратор вообще не понял о чем речь и отправил к их главбуху. Она и не задавалась таким вопросом, ей стало очень интересно, как быть в такой ситуации. Она позвонила в главное управление регионального отделения, ей пообещали повыяснять. Т.е. о таком раскладе дел ФСС почему-то заранее не задумалось. Главбух филиала обещала отзвониться, но воз и ныне там. Я сильно и не надеялась. Хотелось бы письменных разъяснений, но времени нет ждать, надо уже сейчас или платить или надеяться на зачет прошлогодних сумм автоматом.

Мне в ФСС ответили, что это вопрос к налоговой.

По сути, сейчас в карточке расчетов с бюджетом в налоговой по ФСС переплата.
Допустим, вы засчитываете прошлый год.
Получается в ЕРСВ в соответствующих строках ФСС к уплате.
Итого, плюс с минусом дают либо нуль, либо плюс — то есть останется переплата, либо минус — то есть то, что нужно доплатить.

Как зачесть пособия и показать их в новом расчете по взносам

Зачет прошлогодних пособий

Если пособия за прошлый год по состоянию на 1 января превысили сумму взносов, эту разницу можно не только вернуть, но и зачесть. Зачесть в счет текущих платежей нельзя только переплату по взносам (письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. № 03-02-07/2/11564). Превышение пособий над взносами — это не переплата.

Зачет прошлогодней переплаты в счет текущих взносов одобрили как в Минфине, так и в Минтруде (письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. № 03-15-09/26588, Минтруда России от 4 мая 2017 г. № 17-0/10/В-3500).

Свою позицию в Минфине России обосновали тем, что правила по возмещению пособий как до, так и после 1 января 2017 года регламентирует Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. А в этом документе никакого запрета на зачет нет. Нет его также и в главе 34 Налогового кодекса. И в Минтруде с этим подходом согласились.

Итак, если в прошлом году ваша компания выплачивала много пособий и их сумма превысила взносы, вы можете зачесть ее сейчас в счет социальных взносов. Если, конечно, вы их еще не вернули. Как это сделать? Первым делом обратитесь в ФСС за подтверждением расходов. Заполните заявление в произвольной форме. Мы советуем взять за основу документ из письма ФСС РФ от 7 декабря 2016 г. № 02-09-11/04-03-27029. Только попросите не вернуть деньги, а подтвердить расходы. К заявлению приложите 4-ФСС за прошлый год и документы на пособия.

После того как фонд подтвердит расходы, отнесите этот документ в свою налоговую инспекцию вместе с заявлением в свободной форме. Попросите их зачесть разницу в счет текущих платежей и перечисляйте текущие взносы с учетом выплаченных пособий. Если поступить так без заявления, есть риск, что налоговики начислят пени. Ведь данные из фондов могут попасть в базу налоговиков с опозданием или в искаженном виде.

При этом в текущем расчете по взносам прошлогоднее превышение пособий над взносами не показывайте. Для него там просто нет подходящих строк. А взносы в соцстрах рассчитывайте в обычном порядке — по правилам главы 34 Налогового кодекса РФ.

Из статьи журнала «Главбух» № 12, Июнь 2017

Можете уменьшать новые взносы на старые пособия

Не волнуйтесь за прошлогодние пособия, если компания не успела ни зачесть, ни возместить из ФСС. Они не пропадут. Минфин разрешил на эту сумму уменьшать взносы по нетрудоспособности и материнству, которые с января платят в налоговую. Чиновники сослались на то, что в законе нет запрета на такой зачет (письмо от 28 апреля 2017 г. № 03-15-09/26588

Допустим, вы хотите включить старые пособия в единый расчет по взносам за полугодие. Тогда сначала составьте промежуточный расчет 4-ФСС и подайте его в фонд. Включите в отчет пособия, приложите заявление на выделение средств, больничные листы, свидетельства о рождении детей и т. д.

Фонд проверит документы и сообщит в налоговую, что с вашими расходами все в порядке. Чтобы в этом удостовериться, позвоните в свой филиал ФСС и в инспекцию. Если все в порядке и у фонда нет претензий к вашим пособиям, то можно включать их и в расчет по взносам.

Прошлогоднюю переплату, в отличие от пособий, зачесть не сможете. Не важно, когда появилась недоимка, которую вы хотите перекрыть, — до 1 января 2017 года или позже. Переплату можно только вернуть (письмо Минфина от 1 марта 2017 г. № 03-02-07/2/11564

Источник: письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. № 03-15-09/26588

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...